土地增值稅為何征收不力？

　　《中國經濟周刊》評論員
　　國家稅務總局有關官員近日表示，作為房地產稅收“一體化”進程中的一部分，土地增值稅可能會在“十二五”期間被取消。
　　上述動議之所以被提出的淺層原因是，土地增值稅自1993年開征以來，始終面對房地產商或明或暗的激烈反對。因為這一稅基寬、稅率高的“主力”稅種征收情況嚴重背離房地產業高速發展的宏觀背景，即便是在強令要求全面清算后的2008年，這一稅種全年收入不過區區537億元，相比當年全國稅收收，入5.42萬億元以及增值稅收入1.80萬億元，前一數字幾乎可以忽略不計。
　　由于征收不力，土地增值稅調控樓市、抑制炒賣等功能基本喪失。某份調查報告指出，2003年DM9iEQlXIMRrG8iKBTd/tH0skCTMGCaPbVnc/Kg82QQ=至今，全國40家知名開發商總共獲取的270幅住宅土地中，目前僅有43％“在售”和“售完”，剩余57％均未形成實際供應。很難想象，如果開發商通過囤地、捂盤獲得的增值收益果真按照30％～60％的稅率繳納稅款，此類行為豈能因為區區薄利風行全國、屢禁不絕?
　　面對稅款流失，一味斥責房地產商幾近迂腐。市場經濟理論奠基人亞當·斯密曾經指出，“不要期望從屠夫、釀酒商或者面包商的善舉中獲得我們的晚餐，而要從他們自身對于利益的關注中來獲得”。因此，問題的實質并不在于個體貪婪的本性應否受到批判，而在于如何造就合理的機制，以保障我們能夠從屠夫、釀酒商或者面包商對于自身利益的關注中獲得晚餐。
　　土地增值稅征收不力的根本原因是稅種設計存在偏差。作為一種從價稅，土地增值稅的特殊性在于，其所針對的課稅對象價格構成極為復雜，房地產商為此擁有極為顯著的信息優勢，這就要求所行稅制比其它稅制更注重激勵相容。具體來說就是，要使納稅人、征稅人的預期成本與收益比基本匹配。
　　基于現行稅制，增值稅中歸屬地方政府的部分僅有25％，由此，即便再加上其他稅種，我國房地產稅收占地方財政收入的比重也只有7％左右，遠遠低于發達國家50％～80％的比重，很難產生足夠的激勵驅動地方政府積極投入成本極高的房地產稅收征管活動，而這對于房地產商來說，卻又恰好構成了不斷降低其逃稅成本的反向激勵。
　　正稅征收不力，并不意味著增收乏術的地方政府就會坐視房地產商一家獨肥。事實上，作為理性經濟人，地方政府極為“自然”地對成本與收益比進行分析，額外創設出大量“簡便易行”的收費項目。有些地方，其名目甚至多達180多種，金額高達銷售總價的15％左右，更不用說，除此之外還有最高可達當地預算外財政收入60％的土地出讓凈收益。
　　稅費倒掛不僅嚴重損害到國家稅法的嚴肅性、權威性，更有甚者，這種怪相必然伴生著不透明、不公平、不規范，房地產企業乘機混水摸魚、火中取栗，以至今日，面對各地一路飆升的虛高房價，宏觀調控賴以生效的基礎數據依然空缺。譬如說，房地產開發成本構成究競如何，監管部門、房地產商乃至專家學者各有說辭，而其原委，最顯要者莫過于稅費征繳雜亂無章。
　　簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管，這是早就明確的我國稅收制度改革的基本原則。對此，我們認為，房地產稅收因其特殊性，尤其需要在合理分稅的基礎上盡快推行正稅清費。只有這樣，關涉重大的房地產業方有可能迷途知返，并且最終成為中國經濟健康、有序、平穩發展的堅強柱