論企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)已經(jīng)逐步展開，我國(guó)企業(yè)雖然在內(nèi)控方面取得了一些成績(jī)，但仍存在許多問(wèn)題和不足之處，這必將影響我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，因此需要認(rèn)真研究，促使企業(yè)內(nèi)控制度不斷完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；問(wèn)題；原則；內(nèi)容

1 我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控方面普遍存在的問(wèn)題

我國(guó)由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)剛剛認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，具體到企業(yè)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)目標(biāo)設(shè)定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未能很好結(jié)合。從我國(guó)上市公司的現(xiàn)狀來(lái)看，普遍存在著過(guò)于自信與樂(lè)觀以及想當(dāng)然地盲目擴(kuò)張等問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，更缺乏有效的辯認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，導(dǎo)致不少上市公司應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差；很多企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定未能樹立適應(yīng)市場(chǎng)變化、跟進(jìn)市場(chǎng)熱點(diǎn)的理念，根本沒有充分評(píng)估戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)壓力，戰(zhàn)略目標(biāo)與技術(shù)、人才、資金與市場(chǎng)不匹配，更沒有建立健全內(nèi)部控制流程與控制方法。

(2)公司治理結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)企業(yè)大多沒有建立一個(gè)強(qiáng)有力的董事會(huì)，從而喪失監(jiān)督作用，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，上市公司的董事會(huì)成員中，100％為內(nèi)部董事的公司占有效樣本的22.1％，50％以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2％，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7％。有的公司董事會(huì)還一直處于癱瘓狀態(tài)，決策層一直處于不斷演變的狀態(tài)之中，沒有按章程規(guī)范化運(yùn)作。……