新舊會計準則對所得稅處理方法的差異及影響分析

摘要：近年來我國上市公司開始實施新的企業(yè)會計準則，對企業(yè)所得稅核算影響最顯著的改革主要有兩個方面，一個是公允價值計量與稅法歷史成本計量的差異，一個是會計貨幣時間價值計量與稅法相關(guān)規(guī)定的差異。從新舊會計準則的差異分析入手，提出了新舊會計準則對于所得稅處理方法的不同，并提出了企業(yè)應(yīng)該采取的所得稅處理方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；所得稅會計；新會計準則

1 新舊會計準則差異

1.1 在計稅基礎(chǔ)上的不同

在計稅基礎(chǔ)上，舊制度強調(diào)的會計收益與應(yīng)納稅所得之間所存在的時間性差異和永久性差異，并分別采用不同的方法進行處理。新準則強調(diào)的是企業(yè)在特定時日資產(chǎn)、負債的賬面價值與該資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)之間所存在的差異，主要是從余額的角度來進行分析；在這種計稅基礎(chǔ)上，新準則強調(diào)的是資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅計處之間所存在的暫時性差異，并將這種暫時性差異對企業(yè)的影響分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別加以處理。

1.2 對本期虧損的處理方式的不同

舊準則規(guī)定對于可結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。在新準則中，對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應(yīng)當以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損的未來應(yīng)稅利潤為限，確認為遞延所得稅資產(chǎn)，這是一種抵減所得稅的利益在虧損當年確認的當期確認法。對于企……