從財務信息目標和作用看會計準則的基本職能

摘要:關于財務信息的目標，形成了“受托責任說”和“決策有用說”兩種觀點，對財務信息的使用者而言有理論指導意義，基于這些本論文討論了會計準則的基本職能:規范會計實務并指導會計實務和綜合協調各方利益與需求。

關鍵詞:財務信息受托責任說決策有用說會計準則

中圖分類號 F234.4-53

“會計準則”，就是財務會計準則的等同語。確切地說，會計準則規范的對象應僅限于企業對外提供的財務會計信息(以下稱財務信息)，這是因為在市場經濟體制下，現代股份制企業的所有權和經營權產生了分離，形成各種利益團體契約的結合，導致財務信息的供需雙方，分別存在于企業的內部和外部，形成信息的不對稱性。

一、財務信息的目標說

作為財務信息的規范體系，要對會計準則的職能有準確的認識，首先要對財務信息的使用者及其需要，有一番基本的認識。毋庸置疑，財務會計的外部經濟環境，是立足于市場經濟體制和現代企業兩權分離的特征上。在兩權分離下，關于財務信息的目標，形成了“受托責任說”和“決策有用說”兩種觀點?！笆芡胸熑握f”認為，資源的受托人負有對資源的委托人解釋，說明(Aeeountable)其活動及結果的義務(Ijiri，1975)。因此，財務信息的呈現側重于資源的保值與增值，即財務信息以反映經營績效及其評價為重心;“決策有用說”則持另一種看法，他們認為兩權分離是通過資本市場進行的，為此，作為委托方的市場投資人(含現在及未……