如何做好水利部門預算的思考

唐再清

（湖南省水利廳長沙市410007）

2000年啟動的部門預算改革是構建公共財政管理框架的重要內容，改革后的部門預算提升了預算管理的科學化、精細化、規范化水平，建立了預算編制、執行、監督相分離的協調運行機制，確保了財政資金使用的規范、安全、有效，使經費預算與工作安排緊密結合，提高了資金使用效益，取得了很好的效果。

1 幾點體會

（1）編制程序要規范。

一是采取“三上三下”的編制程序。要按照“三上三下”的編制程序進行工作，每道程序要按財政部門的預算編制要求，嚴把審核關。二是建立合理工作流程。首先是確定時間。按照財政部門的預算編制和時間要求，合理確定一級預算單位審核匯總部門預算的時間和二級部門預算單位部門預算上報的時間。第二是確定內容。在下發文件中，按照財政部門的要求，在基本支出預算、項目支出預算、政府采購預算的編制等方面做出詳細的規定。第三是做好布置。召集各單位財務負責人和會計人員集中開會布置部門預算，落實部門預算編制的各項精神。

（2）編制過程要細致。

湖南省水利廳系統下屬部門預算單位比較多，除了廳本級外，還有17個二級部門預算單位，包括行政單位、全額撥款事業單位、差額撥款事業單位，部門預算編制工作量大，涉及部門多，責任大，不能疏忽出錯，工作過程細致顯得極為重要。一是要加強調研。為保證預算編制工作質量，單位財務負責人親自帶隊到廳直屬部門預算單位實地開展調研，了解有關單位的實際情況和困難，聽取他們的意見及建議，為合理下達預算資金指標提供依據。二是要準確測算。廳系統各部門預算單位的部門預算資金有財政撥款、非稅收入和事業單位經營服務收入，在每年的預算編制過程中，我們都要參照各單位歷年收入情況，本著積極穩妥的原則，認真測算收入來源，合理預計本年度收入增減變動，保證單位正常運轉。三是要摸清情況。比如，為編制好政府采購預算，我們對各單位辦公設備的使用壽命、運行狀況、單位人員的增減及資金情況都事先進行摸底，精心編制政府采購預算，做到應采盡采、不留空白。四是要合理選擇科目。各部門預算單位要依據本單位的工作任務、單位性質、資金來源，參照年度政府收支分類科目恰當選擇對應的科目。

（3）編制重點要突出。

一是在基本支出和項目支出的關系上，按照“先基本支出，后項目支出”的安排順序，切實保障基本支出需要，編足基本支出預算，不留硬缺口。人員經費按照編制內實有人數和國家、省規定的政策標準編制，公用經費預算實行標準定額管理的單位參照定額標準編制，并考慮年度內人員的變動情況。二是項目支出按照輕重緩急和排序情況編制。由財務部門和各部門合作建立項目庫,根據年度資金和中心工作情況，做好前期項目的遴選、論證、審核和排序工作，項目支出全部從項目庫中選擇,做到項目支出預算編制合理合法，有根有據，切實保障重點支出。

（4）執行預算要嚴肅。

部門預算執行是落實部門預算的關鍵環節，部門預算執行不好，編出來的部門預算就是紙上談兵。為執行好部門預算，我們采取了一些有力措施：一是部門預算在年初省人大、省財政批復后盡早下達給各個部門，使大家提前做到心中有數。二是對各項收入的收取，派專人積極主動上門征收，并定期與銀行或省非稅收入征收管理局核對收入，確保非稅收入和其他收入及時足額甚至超額到位入庫。三是辦公費、郵電費、文印費、差旅費、交通費、招待費等公用經費按各部門在冊在崗人數進行定額包干使用。四是嚴格執行管理政府采購，各部門購置辦公設備，在使用狀態和使用時間上從嚴把關，做到有計劃的采購。五是定期對各部門預算單位的部門預算執行情況進行交叉檢查，互相學習、互相監督。六是單位一把手離任審計制度對于增強執行預算的嚴肅性發揮了很好的作用。

2 存在的問題

（1）部門預算編制中存在的問題。

主要有五個方面：一是資金供需矛盾突出。比如有的全額撥款事業單位按照財政部門下達的控制數只能編足工資福利支出，一般公用支出預算按照公用經費定額標準則無足夠的資金安排，更談不上項目支出預算了。二是新增人員補助標準偏低。財政部門按每人每年3.5萬元的標準補助新增人員經費。而水利廳系統某些單位的工資福利支出包括基本工資、津貼補貼、獎金和社會保障繳費人平每年達到了6.8萬元，這還不包括公用經費的支出。三是部門預算的范圍不夠完整。從2010年開始，部門預算中只包括省預算內基本建設資金，中央轉移支付的資金及省級配套資金等沒有納入單位當年部門預算的范圍，部門預算無法反映單位收支的全貌。四是對單位新增人員補助經費的時間規定不夠科學。每年新增人員的經費補助時間是截止到當年的11月底，對前一年度12月初到本年度11月底進來的人員經費補助只能納入到下一年度的部門預算中，這段時間進來的人員當年財政沒有補助經費，靠單位自行解決經費問題。五是目前控制數的下達實行的是基數增長預算法，就是在上年部門預算的基礎上，扣除一次性因素，再增加追加經費的部分，還未實行更加科學的零基預算法。

（2）部門預算執行中存在的問題。

主要有四個方面：一是年末結轉資金余額較大，主要是基本建設資金結轉。二是部分單位由于專用基金賬面余額是負數繼續計提專用基金，在目前實行部門預算資金國庫集中支付的條件下，繼續采用計提專用經費的方式與行政事業單位采用的收付實現制的會計核算辦法相沖突。三是部分非稅收入或經營服務收入年度執行過程中由于各種因素的變化，往往難以實現計劃目標，以至造成一些項目實行不了。四是當前一般商品和服務支出中的職工培訓費、職工福利費、工會經費、招待費都有規定的計提比例和計提基數，對工程項目支出中的管理費及管理費中的業務招待費也有具體的開支規定。但對于一些項目前期費和行政事業性項目的支出構成比例沒有相應的規定，對項目支出的效益和進度雖然有具體的考核辦法，但實際工作沒有嚴格執行。

3 建議

（1）積極與財政部門銜接，爭取財政部門支持，同時多渠道籌集資金，進一步開源節流，以解決單位經費不足的問題。

（2）建議人員經費補助的標準實行動態管理，要考慮物價上漲和政策的變化等方面的因素，及時提高補助標準。

（3）不斷擴大部門預算的范圍，逐步將基本建設資金全額納入部門預算，真正做到一個部門一本預算。

（4）對未納入部門預算的單位當年新進人員，憑人事部門的調令，年中分批定期追加經費，以解決經費補助時間差的問題，避免單位擠占其他經費。

（5）改革部門預算編制方法，逐步推行零基預算，使單位收支指標更加切合實際情況。

（6）對于專用基金的計提問題，建議不再計提專用基金，而是按標準直接列入部門預算，根據實際開支數按實列支，單位專用基金仍有余額的轉入事業基金，通過事業基金彌補。

（7）對于年末資金結轉較大的問題，要分析原因，區別對待。由下文較遲引起的，則要與有關部門積極銜接，盡早提前下文的時間；由工程進度引起的，要查找原因，進一步理順工作程序，加快工程施工進度，加快工程驗收進度，加快資金撥付進度，最大限度地減少資金結余。

（8）在年度部門預算的執行過程中，要實時監控非稅收入或經營服務收入的征收到位情況，采取措施確保這部分收入的足額到位，從而保障單位工作任務按時完成。

（9）建議對項目支出中一些消費性支出的比例進行量化規定，同時對項目支出的效益和進度等方面建立嚴格的考評機制，以進一步規范項目支出的管理，提高項目資金的使用效益。