企業應收賬款管理措施

□郭 鈺

企業應收賬款管理措施

□郭 鈺

應收賬款是企業因售商品、產品或提供勞務應向購貨單位或提供勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品提供勞務活動所形成的債權，形成這種債權主要是賒銷。應收賬款的確認是伴隨著賒銷發生而發生的，其確認時間為銷售成立時間。應收賬款可以促進銷售，增加企業競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量，加速產品銷售的實現，節約存貨資金占用，同時降低存貨成本。

應收賬款的數額較大，若不能及時收回，會影響企業生產經營和資金循環，致使企業現金短缺，加大了企業的財務風險，嚴重影響企業正常經營活動。因此，企業應加強應收賬款的管理，完善管理機制，防范財務風險，提高企業經營效益。

一、制定合理的信用政策是降低應收賬款的根本保障

1.制定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判斷標準。如果信用標準過嚴，雖然可以降低的壞賬損失，但不利于企業銷售；反之，如果信用標準過松，雖然有利于企業銷售，但又會增加企業風險。因此，企業信用標準的確定直接影響到企業的收益與風險。在制定信用標準過程中，應進行綜合分析、找出平衡點。

2.采用適合的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時，給予客戶延期付款的若干條件，包括信用期限及現金折扣等。適當延長信用期限可擴大銷售量，但信用期限過長，也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為使客戶早日付款，在規定信用期限的同時，附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就會享受相應的折扣優惠。

3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶償還能力最大賒銷限額，即對客戶承擔的最大風險額確定恰當的信用額度，能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行適當的調整，使其始終保持在所能承受的范圍之內，使風險和收益相配比，達到既將應收賬款風險控制在合理的水平上，又使其發揮積極作用。

二、重視客戶資信調查及評價

企業在確定給賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對客戶單位進行調查并作出評價。應建立客戶資信檔案，客戶資信程度高低，通常取決于五個方面：即信用品質、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況。根據這些方面，設計一組有代表性，能說明客戶信用品質付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標，如：流動比率、速動比率、平均收款天數、資產負責率、賒購付款履約情況等。作為信用風險評價指標，根據各項指標的重要性，確定其風險權數，對客戶資信進行調查，計算客戶累計風險系數，根據客戶風險系數進行排隊打分，來確定客戶的信用等級。對客戶檔案實行動態管理并及時更新，這樣及時了解客戶情況的變化，調整客戶信用等級記錄，改變企業賒銷策略，對不同客戶確定不同的信用限額條件或某些附加條件。信用限額的確定，使賒銷能夠有效進行，但這一限額必須經常地不斷更新評價，與客戶最新變化保持一致。建立完善的客戶資料管理，保持與資信好的客戶長期往來，使企業應收賬款的損失降到最低。

三、采取有效的收賬措施

企業應制定積極有效的收賬政策。一般來講，應收賬款逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。賬款的使用時間越短，收回的可能性就越大。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟可行的不同收賬政策及收賬方案，而收賬政策是否經濟可行，主要依據收賬成本與壞賬損失進行分析對比，并予以量化，再結合企業自身情況制定合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業在應收賬款快到期時，首先應發函通知客戶、提示付款日期將到期，請客戶按時付款。如果客戶逾期沒付款，可以打電話詢問客戶。如果應收賬款到期后未收回，可發催收函。如果客戶仍沒有反應，企業可派收款員直接與客戶面談，若確實證明客戶出現資金周轉困難或經營陷入困境，以致目前沒有能力按期償付債務時，企業為幫助客戶東山再起，可以通過協議，采用以物抵債或債務重組方式對債務方作出讓步，即以資產清償債務，以債務轉資本，修改其他債務條件等（如：減少本金、利息等）方式進行債務重組。這樣，不僅可以最大限度的收回欠款，而且能夠緩解債務方的暫時財務困難。從而避免更大的損失。若客戶想方設法拖欠賬款，使賬款無法收回時，則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提起訴訟等來維護企業合法權益不受侵害。

四、謹慎選擇結算方式

在充分調查了客戶的資信情況后，應選擇合適的結算方式，它是決定能否安全及時收回應收賬款的主要因素之一。企業通常采用結算方式有：支票、銀行本票、委托收款、托收承付等。對于盈利能力較強，資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款，托收承付結算方式；而對盈利較弱，資信度較差的客戶，企業應選擇支票或銀行本票結算方式，企業不能單純為了追求提高銷售額，而遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收賬款帶來的風險。

五、做好應收賬款日常管理

對于已經發生的應收賬款，我們還應加強做好日常管理工作，采取有力措施進行分析、控制及時發現問題，采取對策。一是應收賬款賒銷額度的控制。應收賬款賒銷額度是企業允許客戶最大限額。企業應將每月應收賬款控制在主營業務收入的2%之內并結合應收賬款控制總量，根據客戶的資信等級分解到有關客戶。對信用等級高、業務量大、長期合作具有等值擔保的客戶給予一定的賒銷額度，反之，不予賒銷。二是應收賬款職責管理。企業領導及財務、銷售、審計部門，對應收賬款都有管理職能。財務部門要定期統計各筆應收賬款的賬齡及增減變化情況，并及時反饋給企業領導及銷售部門。對銷售部門即要有當期銷售收入指標，又要完成當期收入相應比例的賬款，并且對所經手的賒銷承擔全部責任，以此做為業績考評的依據，從而進一步減少壞賬損失。三是應收賬款審批權限管理。在決定是否賒銷時，對應收賬款在賒銷額度以內的，結算部門應按照應收賬款日常管理辦法加強追收，力爭將銷售額度逐步減少，對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序進行逐筆審批，由企業負責人決定是否賒銷。四是應由賬款跟蹤管理。收回應收賬款責任應落實到個人，及時跟蹤客戶的經營動態，防止因客戶經營不善造成的損失。以客戶為單位做好日常催款工作，如：對賬單簽收、記錄及相關資料的收集存檔。五是建立壞賬準備金制度。只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生就不可避免。按照財務謹慎性原則的要求，應根據賬齡逾期程度或應收賬款余額百分比合理估計壞賬風險，建立壞賬準備金制度，提取壞賬準備金就顯得極為重要。對逾期確實收不回的應收賬款，在取得有關方面的證明并按照規定程序批準后，列作壞賬損失處理。因債務人逾期未履行償債義務，超過3年仍不能收回的應收賬款，也列作壞賬損失，沖減壞賬準備金。

（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團有限公司）