淺談加強企業(yè)應收賬款的管理

江蘇正昌集團有限公司 陳慧娣

淺談加強企業(yè)應收賬款的管理

江蘇正昌集團有限公司 陳慧娣

本文著重分析了企業(yè)在應收賬款財務管理中存在的問提，并提出了解決問題的對策，以期對我國企業(yè)應收賬款財務管理有所幫助。

應收賬款 財務管理 問題 對策

應收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。因此，應收賬款的確認與收入的實現(xiàn)密切相關(guān)。企業(yè)在確認收入的同時，通常會因為賒銷的存在確認應收賬款。

應收賬款是由于企業(yè)賒銷而形成的。賒銷雖然能擴大銷售量，給企業(yè)帶來更多的利潤，但同時也存在著一部分貨款不能收回的風險。應收賬款是企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容，甚至可以說應收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應收賬款總量大約占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應收賬款。這也相對給企業(yè)埋下了較大的風險隱患，這就要求我們企業(yè)管理者不斷的找出企業(yè)在應收賬款財務管理中可能存在的風險，然后再結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。

一、企業(yè)應收賬款在財務管理中存在的問題

1、缺乏專業(yè)的客戶資信狀況分析與評估

企業(yè)想要從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬，就必須加強對客戶資信狀況進行專業(yè)的分析、評估與及時的更新。目前許多企業(yè)只看到賬面上的高利潤，為了擴大銷售，占有更大的市場，便盲目的采用賒銷方式爭取客戶，而事先并未對客戶的資信做深入的調(diào)查和研究，這也就致使企業(yè)不能針對不同的往來客戶去制定不同的信用政策，最終使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大，從而增加了企業(yè)經(jīng)營風險。

2、企業(yè)對應收賬款管理機構(gòu)不規(guī)范

許多企業(yè)對應收賬款的管理工作沒有設置專門的部門機構(gòu)，而是由銷售部門或財務部門兼管。但是，銷售部門往往只注重銷售業(yè)績的最大化，而財務部門對于客戶的交易情況和交易的背景往往一無所知或一知半解根本沒法做出正確的判斷，所以這兩種模式的弊端是顯而易見的。因此企業(yè)也就根本無法用科學有效的方法來管理企業(yè)的應收賬款，致使企業(yè)資金管理漏洞不斷擴大，導致會計信息失真，嚴重影響領(lǐng)導作出正確決策。

3、企業(yè)內(nèi)部管理薄弱

首先，一些企業(yè)的管理者不懂財務，也就造成財務管理意識淡薄、管理方法落后，基本上沒有健全的應收賬款管理制度，或者是有章不循，造成應收賬款賬目不清，使企業(yè)利益得不到法律的保護。其次，許多企業(yè)的考核機制制訂的不完善，大部分企業(yè)在業(yè)績考核中只注重銷售額，而未將應收賬款的回攏率納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成任務，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。最后，在實際工作中，因為財務部門和銷售部門缺乏溝通，不能及時核對賬目。銷售部門只注重銷售，把欠款直接推給財務部門，而財務部門只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，這就造成了對清欠工作扯皮、推諉現(xiàn)象，致使一些應收賬款老齡化。

二、完善企業(yè)應收賬款財務管理的對策

1、制定合理的信用政策

信用政策也稱之為賒銷政策，就是根據(jù)企業(yè)的實際情況和客戶的不同信譽情況制定企業(yè)的信用政策，以避免賒銷的盲目性，這是企業(yè)財務管理的一個重要任務。企業(yè)可以通過對客戶的歷史交易資料的分析（包括成交總額、銷售折扣率、貨款回攏率、呆帳率）以及客戶的規(guī)模、市場認知度等方面對客戶進行分析，對客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財務狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的資信等級，對不同的客戶給予不同的信用額度和信用期限。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標準應從嚴，建立最高信用限額，超過信用限額的業(yè)務，營銷員必須以個人財產(chǎn)作擔保才能操作。這樣能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

2、嚴格應收款審批流程

企業(yè)所有的賒銷業(yè)務應有相關(guān)部門、相關(guān)人員進行逐級審批。賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，所有人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超越權(quán)限額的，必須請上級領(lǐng)導同意后方可批準。金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導批準。同時應落實擔保責任制，各經(jīng)辦人員應負起擔保自己欠款業(yè)務回攏的責任，要求其對自己經(jīng)辦的每一筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直到收回資金為止。

3、根據(jù)企業(yè)實際，完善應收款管理制度

制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，每隔半年就必須同客戶對一次帳。避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，對帳之后要形成具有法律效應的對帳單，妥善保管。對帳工作由財務部門負責，營銷部門相關(guān)人員配合。

建立應收款責任到部門、到人的預警、報警制度，建立臺帳專人管理，定期督促營銷員和責任主管，如客戶到期不能付款，應提醒銷售人員按時上門收款，或電話催收；即使是過期一天，也應馬上追收，不應有等待的心理。

4、各部門聯(lián)動，科學控制應收賬款

首先，提高企業(yè)管理者財務素質(zhì)，加強對企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識、財務知識和相應的法律知識的學習并嚴格遵守。其次，實行貨款回籠業(yè)績考核，明確清收責任。明確劃定銷售部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，要求對客戶拖欠款項的原因進行分析，并收集資料以證明其真實性。財會部門應及時編制企業(yè)應收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。

5、制訂相應的銷售激勵政策

將應收帳款的日常管理納入對營銷人員考核的項目之中，即薪資不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收帳款的日常管理聯(lián)系在一起，制訂日常的客戶信息提供、關(guān)系維護、款項催收、使應收帳款處在受控、安全的范圍之內(nèi)。營銷中心在每次營銷會議中必須通報各營銷員的收款情況，并每月進行排名；制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵客戶采取現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式結(jié)算，可考慮適當?shù)默F(xiàn)金折扣讓利給客戶或營銷人員，充分調(diào)動營銷人員收款的積極性。

[1]金花玉，胡文楠.我國企業(yè)應收賬款管理研究.中國外資，2008；11

[2]許秀敏，陳秀芝.淺談企業(yè)應收賬款管理機制.經(jīng)濟研究導刊，2007；4

[3]李嵐.企業(yè)應收賬款有效管理探討.合作經(jīng)濟與科技，2009；5

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