試論企業財務風險成因及其防范

東北林業大學 董悅

試論企業財務風險成因及其防范

東北林業大學 董悅

對于任何企業而言，財務活動均為最基本的企業活動。財務活動關聯與整個企業經濟效益，對于企業做好各項工作都具有休戚相關的重要意義。然而，企業財務工作通常會有一些風險出現，其成因大多是由內、外部所組成，有些很難預料。當這些對于每個企業都無法避免的時候，如何去防范就成為公司和財務活動中極其重要的工作。諸多年來，捕捉企業財務風險成因以及尋覓其防范措施的探討者不乏其人，可謂仁者見仁、智者見智。然而，其問題仍不得以遏制。筆者就此在本文中進行了有針對性的分類探討，并提出了自己認為切實可行的防范措施。

財務風險 成因 對策

企業財務風險是指企業在商業經營活動一定時期內，其實際財務收益由于受到內外部環境變化以及各種難以預計或無法控制因素的影響，而偏離了預期財務收益，從而蒙受損失的可能性。企業財務風險要從整個流程管理的視角來界定整個財務、會計行業的風險。在市場經濟條件下，企業財務風險環節是整個企業財務風險因素下的集中體現。金融風險、企業融資、資金利用、資金管理和安全，都是密切相關的反映著金融活動的價值和企業的財務關系，具體表現為籌資風險、投資風險和風險的收入分配等。

一、企業財務風險的成因

企業的財務風險成因有很多種類型，譬如：由于企業財務人員的素質不高、企業管理層對于財務環節的不夠重視、每年的財務報表出現了很明顯問題卻不加分析解決等等，均為產生不同程度財務風險的諸多因素。另就其宏觀而言，經濟危機以及相關方國家政策上的變化均會給企業帶來各種影響和沖擊，從而導致企業財務上的風險產生。預想避免或減少財務風險的出現，達到防患于未然之效果，就務必增強防范意識，明晰風險成因。因此，積極探索和認真尋查企業財務風險的成因是涉及企業興衰成敗至關重要之舉。筆者在這一章節中就財務管理制度上的不健全、企業銷售方式的弊端和融資上出現的問題等進行深入探討，以其取得較好的警示意義。

1.不健全的企業財務管理制度

目前，我國企業由于發展時間不長，許多企業還不成熟，特別是財務管理制度上。法律機制不健全導致企業缺乏有效的外部監管和機制，致使我國企業的財務制度還處于不健全的階段，報表與實際情況不一致,甚至有的企業不編制財務報表,或者財務報表不真實,對外提供虛假的財務報告,企業財務狀況不明。財會人員職責不明,賬目反映老板的意志而不是真實的財務狀況。賬簿的設置、記賬、核算、調賬、賒賬等會計隨意性較大，這些狀況加劇了信用環境的惡化，動搖了投資人的信心，破壞了市場經濟運行的基礎，影響了企業的發展。

2.企業銷售方式的弊端

現代社會企業間廣泛存在著商業信用。一些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品。從會計核算的角度看，這可以增加企業利潤，但相當多的企業在信用銷售過程中對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成大量應收賬款失控，相當比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。

3.企業融資風險意識缺陷

融資風險是指由于負債融資引起的僅由主權資本承擔的附加風險。企業承擔風險的能力、負債的方式等方面的不同所以其面臨的償還壓力也是不同的。因此，融資決策必須在規劃資金需要數量，合法的融資方式外，還須權衡不同融資方式下的風險評估，規避風險，不少企業在運營過程中對融資風險意識淡薄導致巨大的企業損失。

4.宏觀環境變化

市場經濟宏觀環境復雜多變，財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。通脹、利率、匯率、油價對企業的影響越來越大，導致增加了營運成本，減少了利潤，無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。2008年的金融危機就導致一大批的國內品牌和生產廠家出現了危機，這種風險在于盲目投資和對于項目的盲目上馬。

二、企業財務風險的防范對策

防范企業財務風險的措施。財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業財務風險，化解財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。因此，防范企業財務風險，主要應做好以下工作：

1.完善企業財務管理機制

理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一。明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及職責，并賦予相應的權力，真正做到權責分明，各負其責，使企業內部財務關系清晰明了。建立企業內部稽核制度建立健全的財務管理機制，依法依規建立賬目，并嚴格按照國家統一的會計制度進行會計核算，不設賬外賬，保證會計資料完整性。由親屬擔任的會計和管理人員平時只是進行經營活動事后的會計核算即簿記工作，及時進行財務風險評估，財務管理人員必需將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

與此同時，由于我國現存的財務制度還不是很完善，目前即使有很多法規也是宏觀的或為關于資本市場運營的，尚需進一步加強企業相關法律法規建設和制約完善措施，為保障企業的健康運營和發展，特別是在我國這樣特定的環境中,制定和完善健全因地制宜具體的法律法規很有必要。盡管這樣的立法過程可能需要一定的時間得以完善,然而如能有適合我國國情的、有實際指導意義的財務指導方針出臺,想必既可控制相當程度和范疇的企業財務風險的出現和產生。

2.提高財務人員的素質

提高財務人員的素質水平，提高企業在宏觀環境時的應變能力，降低因宏觀因素給企業財務帶來的風險。定期對企業員工進行培訓，制定詳細的員工培訓計劃，按規劃培養需要的人才。要改善財務用人機制做到唯才是舉。財務人員應具備全面的文化素質隨著市場化程度的加深，市場配置資源的作用更加突出，財務從基礎的會計核算服務向單位經濟預測、決策、控制等高端服務轉變，這就要求財務人員精通各項知識，包括法律、法規、規章制度，熟知財務管理、審計、金融、證券、人力資源等相關學科知識。只有具備了這些立體經濟知識，會計人員才能從較高的視角上把握財會工作運行規律，根據客觀環境做出正確的職業判斷，選擇適當會計政策，做出合理會計估計，提供真實會計信息。財務人員應具備不斷創新的文化素養我國目前已進入了知識經濟的時代，創新已成了新的生產力，沒有創新就沒有企業的發展。經濟活動各個方面的創新，給傳統會計的發展帶來多方面的沖擊，使會計領域在這一新的經濟環境下發生新的變化，需要會計工作者不斷更新自己的知識，擴大知識面，并根據經濟活動的變革，相應的創新財務與會計的模式，以適應經濟的發展。

3.建立財務“預防”機制

正確調研本企業的負債能力與償還能力，把債務控制在一個健康的范圍之內。加強對財務報告的分析和使用，建立企業財務預警的“診斷”機制，專門對賒賬企業進行財務分析，避免不必要的壞賬發生。要對企業的負債進行分析，當企業因負債率超過一定警戒線時及時報警，讓決策層能及早發現問題，把問題解決于萌芽狀態，提高企業面對風險的處置能力。時刻警惕財務杠桿效應的負面影響、防范財務風險和關注財務成本。一旦企業出現壞賬，產品積壓，那么必然會給企業帶來危機。因而，在建立企業財務預警制度時，應把握好負債經營的“度”。

三、小結

財務風險作為一種經濟上的風險現象,已經成為現代財務理論的核心內容。對財務風險的理解有狹義和廣義之分。狹義的財務風險通常被稱為舉債籌資風險,是指企業由于舉債而給企業財務成果(企業利潤或股東收益)帶來的不確定性。因此,財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物,尤其在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免。如何客觀地分析和認識財務風險,采取各種措施來控制和避免財務風險的發生,是事關企業生存和發展的重要課題。在競爭激烈的市場經濟條件下，由于各方面的諸多因素，企業存在財務風險是在所難免的。因此，每個企業在財務管理工作中，必須高度重視財務風險的防范工作，真正做到提高風險防范意識、明晰財務風險成因、強化防范風險措施，從而達到其有效防范控制和化解企業財務風險。

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