淺談我國中小企業財務管理

深圳市普華凱達投資有限公司 劉法慧

目前，我國中小企業已占企業總數的99%以上，為國內生產總值創造了一半以上的產品和服務價值，解決了大量人員就業問題，提供了一半以上的出口貿易總額。這一切決定了中小企業的發展與國民經濟息息相關。然而，由于中小企業自身和外部的種種原因，其財務管理狀況不盡人意。在2008年席卷全球的金融危機中，不少中小企業面對經濟環境發生的重大變化而不知所措，有些甚至被迫宣布破產，這與不重視發揮財務管理的重要作用有直接的關系。所以，很有必要對中小企業目前的財務管理狀況和問題進行深入的研究和探討。

一、中小企業財務管理存在的問題

1.管理理念僵化落后，財務管理意識薄弱。我國中小企業往往是“家族式”企業，投資者集所有權和管理權于一身，對企業財務管理又缺乏足夠的認識，不配置專職機構或人員，一人獨掌大權，很容易造成職責不分、管理混亂。很多中小企業片面追求銷售的增長，風險意識不強，由于缺乏必要的防范和應急措施，一旦經濟環境變得不利企業很容易陷入財務危機。

2.融資問題突出。限制中小企業發展的一個重要原因是融資渠道不暢，資金嚴重不足。近年來，盡管我國對中小企業采取了多種扶持政策，初步建立了中小企業的較為獨立的融資和擔保體系，但問題并未得到根本解決，仍有90%的中小企業承認面臨融資困難。這既有中小企業本身的原因，也有銀行方面的原因。

3.內部控制制度不完善。主要表現在以下幾個方面：（1）財務控制薄弱，建賬不規范，記賬、出納、保管等不相容職務未能有不同的人員擔任。（2）銷售審批不嚴格，各部門的責任意識和風險意識不強，未經仔細審查隨意賒銷甚至越權行事，造成大量應收賬款，大大降低了流動資金的流動性和利用率。（3）盲目投資，未做到審批和執行相分離，事先也未對投資進行可行性分析，投資一旦失敗，面對銀行的催款可能束手無策，以后再借款更難了，讓原本棘手的融資問題雪上加霜。（4）流動資金利用效率不高，缺乏合理的計劃和預算，容易造成現金閑置。對存貨、低值易耗品等物資管理不嚴，物資丟失時有發生。（5）內部審計形同虛設。很多中小企業不重視內部審計的作用，未設置專門的內部審計機構，即使設置的獨立性也不強，不能及時發現企業存在的潛在問題與危機。

4.財會人員素質不高。很多中小企業的會計、出納直接由其親屬擔任，由于大部分并不精通會計專業知識，記賬工作簡單、隨意、不規范；對會計人員的招聘和任用條件要求也不高，即使不具備基本的經驗和技術資格也一并用之，更不用說財務管理經驗了。企業平時也不注重對財會人員的學習和再教育，錯失了提高人員素質的機會，不利于會計和財務管理工作的規范化。

5.成本費用管理水平低。首先，很多中小企業只注重銷量的擴大，對發生的成本費用不聞不問；其次，由于會計核算基礎工作不規范，缺乏準確真實的成本數據資料，難以進行實時控制；再次，未將成本管理預算納入成本管理體系，成本預算應貫穿企業管理的全過程，并根據變化了的條件及時修正。

二、中小企業財務管理問題的解決對策

1.強化政府職能作用，完善中小企業融資體系。（1）國家應盡快出臺和完善中小企業融資方面的法律制度，加大對中小企業融資的支持力度，了解中小企業融資方面存在的難題和根源所在，修改相關法規使之更具實際操作性。（2）完善中小企業信用擔保體系。各級財政要加大支持力度，提高擔保機構對中小企業的融資擔保能力。（3）大力發展農村信用社、城市信用社、城市合作銀行等中小銀行。從國外的經驗看，中小銀行能更靈活地為中小企業提供融資，可以彌補大銀行這方面的缺口。（4）加快中小板、創業板建設，完善中小企業上市機制，為中小企業直接融資提供一個良好的平臺。鼓勵中小企業進行融資租賃，大力發展和規范融資租賃企業，進一步拓寬中小企業的融資渠道。

2.樹立全方位的財務管理意識，摒棄落后的管理理念。中小企業領導者首先應當從思想上重視財務管理制度的建設，克服一覽獨大的管理方式，建立起事前、事中、事后全方位的財務監控體系，發揮財務管理的監督控制和激勵作用。根據自身情況和需要，學習并運用信息技術、互聯網、電子商務等先進手段完善財務管理方法。重視戰略管理工作，將全面預算提升到一個新的高度，只有預算工作做好了，才能為后來的成本管理控制和資本運營工作提供依據。

3.面對融資難問題，樹立誠信文化理念和法律觀念。很多銀行不敢貸款的一個重要原因是中小企業不具備誠實守信、遵紀守法的良好形象，不少企業存在偷稅、漏稅、鉆法律空子的現象，銀行對此缺乏安全感，不愿輕易貸款。所以，在國家健全融資法律法規的同時，中小企業必須提高法律意識和誠信素質，學習相關法律、政策，建立起自己的誠信文化，改變以往的不良形象，增加銀行對其前景的信心，為貸款提供更充分可靠的證據，這對中小企業解決融資問題乃至長足發展很有意義。

4.建立健全內部控制制度。（1）各部門首先應充分認識到內部控制在企業提高經濟效益的重要性，根據成本效益原則，制定適合本企業的內部控制制度。通過對管理者的教育培訓，加強各部門的責任意識，各部門應該是一個相互牽制、監督的統一整體，一旦出現問題應該自覺承擔責任，而不是相互推諉。（2）建立嚴密的財務控制制度。財務控制作為內部控制的基礎，企業必須建立會計規范體系以獲得準確的財務數據和資料，不私設“小金庫”，杜絕白條抵庫等現象。根據不相容職務相互分離原則，記賬、出納、保管等不相容職務必須分開，以達到內部牽制作用。（3）建立應收賬款與銷售控制制度，嚴格銷售審批程序。將銷售的有效程度、應收賬款的回收情況納入銷售人員的考核體系，樹立有效銷售的觀念，克服短期的盲目擴大銷售行為。賒銷之前，信用部門或財務部門應對客戶的信用情況進行調查，對于信用等級低的客戶應制定嚴格的信用標準或者不予賒銷。對于存在發生壞賬跡象的應收賬款應及時催帳，必要時運用法律手段維護自己的權益。（4）正確進行投資決策，嚴格按照程序進行：事先對其進行可行性分析，權衡風險和收益，根據企業承受能力量力而行；建立授權批準控制制度，審批和執行相分離，以提高決策的科學性；事中根據進展情況及時調整策略，如市場環境適宜情況下可進一步加大投資，反之，出現不利情況則及時收回資金，防止損失的進一步擴大。（5）增加資產盤點次數，加強實物控制。配置專門的資料保管員，嚴格物資領用和授權制度，對多而散的低值物品的保管也應給予重視。定期與賬面記錄、檔案對比，保證實物與記載一致。對于保管不力而導致物資的丟失、損毀，應及時追究相關人員的責任。（6）建立內部審計制度。有條件的中小企業應設置專門的內部審計部門，規模較小的可以只配備內部審計人員。最重要的一點是要保持與其他部門的獨立性，否則難以發揮內部審計在差錯防弊、保護企業財產、提高經濟效益的作用。

5.提高企業財務人員的專業素質。一方面要引進優秀的專業財會人員，為企業注人新鮮的血液和先進科學的財務管理理念；另一方面要加強對現有人員的學習和教育，定期進行培訓學習相關的法律制度，還可以聘請專家進行學術講座，作為會計人員的業余知識補充。實行定期輪崗制度，全方位提高會計人員的專業素質。

6.實行全員成本控制，建立目標責任制。在全面預算的基礎上，參考行業先進水平和企業歷史最高水平，制定切實可行的成本控制指標。將成本費用目標層層分解，具體落實到個人，并嚴格進行考核。對成本費用的減少作出貢獻的個人或班組應給予獎勵，對于大肆浪費的行為應予以懲處。人人都應樹立“節約光榮，浪費可恥”的觀念。

在經濟全球化背景下，中小企業本身的特點決定了它更容易受到外部環境的沖擊，財務管理的好壞關系到中小企業的生存發展問題。中小企業應對此予以高度重視，不斷革新財務管理模式克服自身的不足，積極應對挑戰，才能在激烈的競爭中勝出。

[1]譚愛強.我國中小企業財務管理存在的問題與對策.經濟師；2010；4

[2]張建峰.淺談小型企業的財務管理.經營管理者.2008

[3]王威然.淺論我國中小企業財務管理及其完善.企業家天地，2009；1