國有資本財務信息監管研究

四川省甘孜州政府國資委 徐學毅

國有資本財務信息監管研究

四川省甘孜州政府國資委 徐學毅

財務信息監管是國有資本財務監管體系的重要組成部分，是出資人有效監管的重要手段。本文從財務信息監管的概念、內容著手，深入分析財務信息監管現狀，對建立全面、高效的國有資本財務信息系統提出建議意見，從而更好地為出資人監管決策服務。

國有資本 財務信息 監管 對策建議

一、引言

經濟學家哈耶克曾經指出，信息是所有決策的基礎。財務信息系統是國有資本財務監管體系的重要組成部分，信息流是各種財務監管的基礎，及時、準確的財務信息是有效財務監管的基礎和前提。國有資本財務信息監管是由靜態到動態、由事后到事前、事中，由被動到主動轉變的重要手段。

二、國有資本財務信息監管的內容

財務信息監管是指國資監管及相關部門對企業的生產經營、管理決策過程進行動態監測和跟蹤，以便及時規避和發現生產經營中潛在的財務風險、經營風險，以提高企業財務管理水平和決策能力，實現預期經營目標，確保國有資本保值增值。國有資本財務信息監管主要內容包括以下幾個方面：

2.1 資金的監管。國有權屬企業生產經營過程中，除正常所需的周轉資金外，企業重大籌資、集資、融資活動都應報國有資本運營主體的監管部門同意或備案。

2.2 資產的監管。國有資本運營主體依據有關的法律法規對其負有監管職責的企業資產行使監管職能。國有權屬企業對外投資、對外提供經濟擔保、固定資產技術改造投資等應按規定程序報監管部門審批或備案。

2.3 收入、利潤及其分配的監管。國有權屬企業應嚴格按《企業會計準則》、企業章程和其他有關規定合理界定收入，不得隨意高估或隱瞞收入，并準確核算當期的利潤，按相關法律法規和規定程序分配利潤。國有資本運營主體要適時對企業收入、利潤及利潤分配進行監督管理。

2.4 財務報告的監管。企業財務報表的真實性、可靠性和相關性是保證財務信息使用者做出正確決策的前提和基礎。因此，監管部門要嚴格審查會計報表及相關財務信息數據的真實性，盡可能從源頭上堵住會計信息做假的可能性。基層企業應在月、季和年度終了向相關部門報送會計報表、財務分析，年度財務決算報表還應報送審計報告。

三、國有資本財務信息監管現狀

3.1 國資監管體制未完全理順。我國建立起國家、省、市（州）三級國資產監管機構，改變了過去“多龍治水”的狀況，但國資監管體制仍未完全理順，縣級人民政府國資監管機構絕大多數掛靠財政部門。因此，市（州）以上的國有資本財務信息質量高、時效性強，而縣級的國有資本財務信息時效性差、缺泛有用性，月報、季報、半年報收集難度大，真實性難以保證，造成國有資本“縱向”財務信息鏈斷裂。

3.2 財務信息質量不高。目前，國資系統使用的月度財務快報結構簡單，國有資產統計報表、企業財務決算報表表格、指標設置不盡合理；以及對企業財務信息監督機制不全，有效約束的力度不強，導致基層企業會計信息失真，出資人的權力和利益被架空，極易滋生腐敗，造成國有資產流失。此外，國有權屬企業因規模、地理位置、外部環境不同，部分企業經營管理層重視不夠、財務人員綜合素質不高等因素，企業財務報表、財務報告、國有資產運營分析等財務信息的時效性、有用性差別很大。

3.3 財務信息批露不足。《企業國資法》、《公司法》、《證券法》，以及相關法規中沒有信息批露事項的專門規定，上市的國有資本權屬企業在財務信息披露方面尚有所顧忌，非上市國有權屬企業由于沒有強制性的信息披露要求，其財務信息既不公開，也沒有專業人士評價。

3.4 監督管理職能不到位。目前，新聞媒介、社會公眾、企業職工難以介入國有資本財務信息的監督，會計師事務所等中介機構也未完全承擔起相應的監督職責。國有權屬企業公開財務信息的主動性和積極性不高，基層企業重要的經營決策、財務信息資料不能及時、準確地上報出資人，導致財務信息的使用者和提供者之間信息不對稱。

四、國有資本財務信息系統建設的對策建議

4.1 建立以財務監管為核心的監管體系。全面、準確、及時地掌握國有資本權屬企業的動態財務信息是有效監管的前提和基礎。建立以財務監管為核心的監管體系尤為重要，將財務監管系統與企業的財務核算系統對接，實時監控企業的資金流向、預算控制、對外投資、重大事項，以便于科學考評企業管理者、經營業績、財務統計、國有資本保值增值等工作。

4.2 完善國資監管體系和財務指標體系。加強國有資產監管和國有資產統計工作，分步實施縣級國資監管體制改革，鼓勵有條件的地區先行建立獨立的縣級國資監管機構。完善和更新國有資產統計報表、企業財務決算報表、財務快報的各項指標體系，提高財務信息的實效性、有用性、真實性，滿足出資人財務監管的需要。

4.3 建立和完善財務信息披露制度。企業財務信息是出資人了解國有權屬企業生產經營、財務狀況的基本工具，也是開展各項監督管理工作的依據和基礎。因此，要盡快建立和完善國有資本權屬企業財務信息對外報告制度，嚴格按照《企業會計準則》及相關制度的規定，按期向社會公開財務信息及重大財務事項，讓國有資本及國有權屬企業的財務信息置于政府和全社會的監督之下。

4.4 加強財務信息的基礎管理工作。各企業要認真編報會計報表，提高財務分析質量，確保財務信息的真實準確，重點分析企業的運營狀況、存在的問題和對策建議，為監管決算提供具體化、定量化的基礎數據和資料。要統籌制定財務信息系統建設中長期規劃，完善資金、資產、財務報告、收入、利潤及其分配的監管制度。加強國有權屬企業的會計、審計和統計的“鏈”動，完善財務預算、決算、快報、審計及審計后續管理、分析評價等工作，抓住財務信息監管的核心和重要環節，建成全面、高效、即時的財務信息監管系統，為國資監管機構履行出資人職責服務。

[1]《中華人民共和國企業國有資產法》，2009.5

[2]袁紅 盧滟萍，《四方面完善上市公司信息披露》，2005.4.16

[3]財政部，《企業會計準則》及其應用指南，2006.2

[4]朱大旗 朱永揚，《關于建立我國國有資產監管新體制的思考》，2002.5

（責任編輯：董曉磊）

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