淺議國有煤炭企業成本管理存在的問題及對策

陜西陜煤澄合礦業有限公司 魏增瑋

淺議國有煤炭企業成本管理存在的問題及對策

陜西陜煤澄合礦業有限公司 魏增瑋

本文針對煤炭企業成本管理存在的主要問題，試圖將解決對策寫入計算機軟件，通過提高成本考核的公正性和減少人為因素，促使成本管理科學化、程序化和規范化。

成本管理 問題 對策

管理是企業發展的永恒主題，成本管理是企業生產經營管理的中心。近年來煤炭企業銷售形勢較好，售價逐步上漲，然而生產成本也隨之不斷上升，制約著企業經濟效益的進一步提高，對提升企業整體管理水平十分不利。

一、成本管理中存在的問題

從2002年開始煤炭市場逐步好轉，煤炭企業經濟效益逐漸提高，由此引起各方面支出不斷增加，企業成本管理中存在的問題也逐漸暴露出來。

1、成本管理意識淡化，干部職工從思想深處對控制成本的認識還遠遠不夠。一直以來，我國煤炭企業重生產、輕管理，成本管理意識相對不強，如每到月底礦井區、隊難以接受成本考核結果，遲遲不結算工資；每到年終決算，基層單位客觀性增支因素一大堆。雖然成本管理的流程和環節不少，但是由于成本意識不強，成本管理制度執行環節較弱。

2、成本控制的廣度與深度不夠。廣度上，只重視成本構成要素控制，而忽略了外部因素對企業成本的影響。深度上，簡單地重視生產過程的節約，而沒有向成本與技術、成本與安全、成本與質量的最優結合上尋求控制，事后核算多，事中控制和事前預測、決策少；管理措施多，技術措施少。

3、在成本核算分析上，一是適應外部會計要求核算的多，圍繞內部管理需要核算的少。現行成本核算的“品種法”脫離生產過程、工藝流程，沒有與煤炭生產作業和資源消耗連接起來，無法揭示成本動因，缺乏溯本求源的細分；二是僅側重產量成本核算的分析，而沒有重視技術質量成本、安全成本的核算分析。

4、在成本考核上，一是只側重對生產區隊、班組的考核，對職能管理部門和管理崗位的考核力度不夠；二是考核計算過程人工操作的多，計算機軟件自動處理的少，考核兌現結果人為因素過大。

5、在成本管理職能上，往往依賴于財務部門發揮職能作用，沒有很好的發揮生產、機電、調度、安監等部門的作用。

6、成本管理制度不健全、不配套、不細致，制度的約束力也打有折扣，成本管理沒有形成制度化、標準化和系統化。

二、加強原煤生產成本管理的對策

借助目前企業普遍建立的局域網綜合信息平臺，引入成本管理網絡軟件系統，設置預算管理、生產作業成本管理、控制管理、分析評價管理、考核管理等功能模塊，對原煤“完全成本”進行縱向匯總和橫行分析考核。為主管領導、職能部門和區隊班組配置電腦及刷卡器和磁卡，實現各種費用的刷卡自動歸集和多功能分配、考核。

(一)功能模塊簡要介紹

1、預算管理。年初倒算目標成本，將其分解，層層落實到區隊、班組，以及各管理部門，并按月為其持有的磁卡充值。

2、生產作業成本管理。以部門、區隊、班組和安全、技術等職能系統為“作業中心”，建立二級成本數據庫（供應部門采購材料并建立一級成本庫）。區隊領用材料刷卡自動記賬，經主管礦領導二次刷卡后不計入區隊考核，以實現安全成本、技術成本和黨群活動費用等的自動歸集，班組從區隊刷卡領用材料并要求按“作業項目”計入三級成本數據庫，管理部門比照區隊但可只設二級數據庫；勞資部門根據既定的職員崗位標準或分值標準結合出勤（最好安裝人員定位系統并將其考勤結果自動接入）等情況，對考核管理系統結算的工資總額，通過運行子模塊自動造表發放工資，同時據人員所在單位將工資費用自動傳入各作業中心；其他費用需首先經系統按作業中心審核錄入。

3、控制管理。負責對各作業中心的經費余額通過電子大屏進行預警，同時動態顯示按不同作業中心平行匯總的原煤“制造成本”或“完全成本”。當卡內金額用完時，通過此接口經成本管理領導小組組長批準后由預算部門二次充值，實現主動管控。

4、分析評價管理。經各“作業中心”刷卡后費用自動計入各級數據庫中，分析系統應具備強大的預算執行情況查詢功能。其中，作業中心成本分析模塊按照“作業項目”進行成本動因分析對比；技術質量追蹤模塊按照“工程技術項目”追蹤記錄和查詢從設計開始的各項費用明細，并與產出效益及歷史資料進行對比分析評價。

5、考核管理。結合目標預算分解結果對應對領導層、職能層和作業層設定不同的重要性系數，并與預算執行結果相乘計算考核結果。

(二)軟件系統成本對策

1、將“作業成本法”的核算思想引入軟件編寫，自動匯總“作業項目”，動態回饋成本動因，為成本分析提供翔實的數據資料。

2、“作業中心”的工資費用由其預算經費或定額收入減其他所有費用自動算出，引導各級、各類人員樹立節約意識，自覺對投入物資進行修舊利廢和回收復用等。

3、通過刷卡領用材料和系統自動發放工資，有效降低工作量并提高工作效能。

4、各項費用都需先經軟件系統刷卡或報銷并出具單據，才能進行財務報賬或實物領用，當經費或收入不夠時，須經較高級別授權才能繼續出票，掌握了成本管理的主動權。陜西某煤炭企業下屬某礦年終財務決算匯報產量90多萬噸，增支因素高達4000多萬元，“內部銀行存款”已經紅字2億多元，造成成本控制的滯后，采取這項措施，能夠避免這類問題的再次發生。

5、抓好技術決策管理，做到源頭控制。通過技術質量追蹤分析和考核子模塊的運用，充分調動技術人員的成本意識，從技術經濟領域開辟降低成本的廣闊途徑。陜西某煤炭企業從2008起對某工作面改變支護方式，噸煤材料費由期初的53.56元/噸逐步降低至2008年度和2009年度的25.72元/噸和12.45元/噸。

6、強化煤礦安全成本管理的戰略地位，建立安全成本考核分析制度。通過安全成本追蹤子模塊的運用，合理安排安全成本項目投入比例。陜西某煤炭企業下屬礦井“11·28”礦難，由于沒有處理好安全預防成本和安全事故成本的關系等，造成直接經濟損失4000多萬元。

（責任編輯：羅寧）

魏增瑋，1975年6月生，男，陜西武功人，陜西陜煤澄合礦業有限公司機關工作人員，中級業務主管，會計師職稱。