淺析企業內部財務控制與監督

許繼電氣股份有限公司 郭彩利

淺析企業內部財務控制與監督

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財務控制是內部控制的核心，是內部控制在資金和價值方面的體現，是影響企業生存和發展的關鍵因素。企業內部控制與監督對于企業的正常運營有著決定性的作用。基于此，本文先分析了企業內部財務控制與監督存在的問題，并針對性提出對策。

企業 內部財務控制 監督 體系

企業內部財務控制是屬于內部管理控制的范疇，是企業財務管理的核心，是影響企業生存和發展的關鍵因素。有效的企業內部財務控制與監督不僅能科學地反映會計信息，也能促進企業各部門的經濟活動在良好的經濟環境下有序運行，以滿足社會經濟發展的需要，同時對企業的經濟活動展開全面監督。我國目前部分企業的管理工作出現混亂局面，控制力下降，資金不明流失等，這對企業的發展是極大的阻礙，也給國家的稅收帶來問題。因此，對企業內部財務控制與監督進行探討具有一定的現實意義。

一、企業內部財務控制與監督存在的問題

1.1 自我評價制度殘缺

根據當前我國企業的構成及其內部管理控制的實際情況而言，其基本上設計到了多數的生產經營活動。雖然涉及面廣，但其相關的信息能否達到理想的企業發展需要，手續是否經過相關部門審核，發展方案的設計能否與現實情況相適應，財務控制是否有效，在重大遺漏出現時能不能盡早采取處理方案將損失降至最小等，這些評價工作在企業中尚未得到真正的重視。

1.2 財務內部控制與內審不嚴

審計工作不積極,不主動的現象依然存在,企業審計部門只是被動地接受領導指派的審計任務,從而導致其審計力度不夠。對重大項目的投資未做認真的事前風險評估；事中審查,控制風險;事后分析和評估,查明盈虧的真實性及原因。如果內部控制和審計不力,將會使得企業內各單位、各部門均處于監督無力狀態,致使漏洞百出,違法行為,貪污受賄時有發生,造成企業資產流失,給企業、國家帶來嚴重損失。

1.3 財務人員職責的雙重性

財務人員作為財經法律、法規的執行者,他們有義務和責任執行會計監督職能,監督本單位經濟活動,但會計人員的工資、福利等生活待遇都由本單位領導決定,并未由國家統一管理支配。當國家利益、企業利益發生沖突時,會計人員很難旗幟鮮明地維護國家或企業利益,甚至有時為了維護個人和本單位利益,遵照領導意見,不得不容忍巧立名目的違法開支,偷稅、漏稅。兩者的焦點在于監督者是被領導者,被監督者是領導者。由于這兩者的關系,決定了會計人員的監督行為受到限制,他們能否堅持原則,客觀地對本單位的經濟行為進行有效監督?在這種情況下,財務監督職能無疑會大幅削弱。

二、加強企業內部財務控制與監督的措施

2.1 強化內部控制意識

在制定內部會計工作制度時按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制,內部控制制度需要對企業內部涉及會計工作進行科學的協調分配，確保會計人員能按照規定工作，防止出現超越內部控制的權力；在崗位安排上避免出現不相容職務由同一人擔任的情況，權利過于集中的情況，明確規定各個機構和崗位的職責權限，形成相互監督、相互制約的制衡機制。因此，企業要結合自身的實際情況,按照國家法律、法規的規定制定一套行之有效的、全面的內部財務控制制度,包括資金活動控制、采購業務控制、銷售業務控制等財務內控制度,確保企業經營管理合規合法、資產安全、財務報告及相關信息真實完整。

2.2 積極構建內部財務控制評價體系

財務工作者在日常管理過程中要結合企業內部控制實施的具體情況，對內部經營的各個環節、各個關鍵控制點、控制措施定期或不定期的進行檢查，對檢查結果形成書面報告，客觀、公正、完整地編制內部控制評價報告，找出內部財務控制的薄弱環節，對內部控制的設計及實施的有效性進行評價，形成良好的內控自我評價體系，把內控評價及改進建議及時以評價報告的形式反饋給企業經理層及管理部門，以便管理層對企業內部存在的問題做出處理，避免出現日常經營管理的弊端與不利因素，促進企業的安全、可持續發展，為投資者創造更多的價值。

2.3 設計符合實際的內部財務控制體系

設計完善的企業內部財務控制體系，已成為我國企業管理界的一項緊迫而重要的任務。構建內部財務控制體系分成三個層次：第一個層次是企業的財務治理機制，它是實施企業內部財務控制的關鍵因素。結合企業各部門的具體情況，對財務人員進行適當的權、責、利的配置，抑制各級人員擴張自身權利的沖動，促使其各盡其責，防止權利過度膨脹，從而達到各相關利益主體之間的有效制衡，實現效率與公平的合理統一。第二個層次為內部財務控制的信息系統，它是內部財務控制的核心。隨著社會信息化進程的迅速推進，信息系統成為企業內部管理與控制的關鍵工具，企業應當根據行業特點、企業規模、管理理念、組織結構、核算方法等設計適合本單位的計算機信息系統，將企業管理流程、關鍵控制點和處理規則編入系統程序，實現手工環境下難以實現的控制功能，便于數據的及時傳遞，提高工作效率。第三個層次為企業文化，它是企業內部財務控制的“軟環境”。著名經濟學家于光遠先生指出，“國家富強在于經濟，經濟繁榮在于企業，企業興旺在于管理，管理優劣在于文化”。企業文化是企業財務管理中的靈魂和支柱，內部財務控制體系必須重視企業文化的建設，建設積極向上的企業文化，加強員工對企業的信心和認同感，提倡創新、團結、誠實守信的經營理念。這樣不僅能夠解決會計信息失真、企業內部管理失控等問題，而且對提高企業凝聚力和競爭力，促進企業長期發展具有重要的意義。

綜上所述,企業要充分考慮內外環境,建立起行之有效的內部財務控制體系,定期對財務控制的有效性進行評價，防范風險，保障資金高效運行，提高會計信息質量，提高經營效率和效果，實現資產有效增值，對企業財務管理目標的實現具有重要的現實意義。

[1]吳江濤，韓穎.違規會計問題－會計國家化秩序的破壞與修復[J].財務與會計綜合版.2007；2

[2]劉峰，薩班斯.法案與中國企業的對策[J].財務與會計理財版，2007；1

（責任編輯：董曉磊）