中小企業內部控制問題及對策研究

河南省登封市國有資產監督管理委員會辦公室 程曉峰

中小企業內部控制問題及對策研究

河南省登封市國有資產監督管理委員會辦公室 程曉峰

目前，我國中小企業中內部控制問題比較嚴峻，從而影響到中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業健康的發展。因此，中小企業內部控制問題的形勢非常嚴峻，我們必須進行深入研究。本文從中小企業內部控制的定義出發，分析了中小企業內部控制中存在的突出問題，并根據這些問題提出了相應的對策。

中小企業 內部控制 外部監督

一、前言

內部控制制度的定義是：企業各個業務部門以及員工之間在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制；是具有控制功能的各種方式、措施及其程序的總稱，它不是規章制度，也不是內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內部控制主體的經理和員工。

本文從中小企業內部控制的內涵出發，分析了中小企業內部控制中存在的突出問題，并根據這些問題提出了相應的對策。

二、中小企業內部控制中存在的問題

1、內部會計控制認識不清

一直以來，中小企業的很多領導都認為內部會計控制就是遵循，貫徹一些規章制度，認識不清，盲目經營，忽略了建設內部控制。有些單位認識到內部管理重要性的單位，卻沒有把內部控制管理放在一個比較高的策略高度，而是總認為是某個管理部門的事情。更大的問題是中小企業的員工完全忽略內部控制，導致內部管理非常混亂。

2、內部控制環境惡劣

現如今很多的中小企業都是從以往的家族企業演變而來的，內部環境非常復雜。它們僅僅是受到市場經濟的影響后，才開始注冊為正規的公司。因此這類企業存在著先天的不足，內部環境多樣，同時也存在著后天的缺陷，由于人員復雜，經常錄用領導的親戚朋友，而恰恰他們的水平又達不到，制約了企業的發展。同時，領導面對的很多都是自己的親戚，管理也存在很大的缺陷，更不用說科學，合理，有效的管理機制了。

3、外部監督力度不夠

目前，中小型企業太多，外部的監督機構形同虛設，嚴重弱化了外部的監督機構。由于中小型企業沒有直接的主管領導，嚴重缺乏外部管理機構，從而導致了中小型企業內部控制力度不夠，嚴重影響了中小企業的經濟發展。因此，必須建立如社會監督，政府監督，區域監督等龐大的監督體系才能提高外部監督力度。

4、人員配備不夠合理，人員素質不高

中小企業會計的任務不是很多，一個月的工作也許僅僅花費十幾天就能完成。因此，企業老板站在盈利為目的的角度，不會招納太多專業的會計人員，或者僅僅找些兼職會計來進行工作。這樣，工作人員的工作出錯率就會很大，嚴重影響了企業的發展。

人員素質不高一般表現在以下幾個方面：1、剛剛畢業，基本沒有經驗，同時也沒有師傅教，業務素質非常低；2、缺乏科學，合理，有效的培訓，企業為了節約成本，忽略了員工的培訓，導致企業的業務水平跟不上社會的發展；3、尤其缺乏高水平，高素質的會計人員，現如今高水平的會計人員還是比較欠缺，中小企業更是不會雇傭這樣的人才，從而導致企業發展緩慢。

三、中小企業內部控制對策分析

1、加強整體監督體系

中小企業內部控制的工作僅僅企業本身努力是遠遠不夠的，外部環境，包括國家政府，社會監督必須大力支持。這樣結合內外部監督，企業內部控制的工作才能得以順利進行。為此，國家政府要做到以下幾點：（1）對中小企業的財會人員做好監督工作；（2）嚴厲控制從業人員的資歷和學歷；（3）嚴懲不履行職能的財務人員；（4）對不按規則辦事的人員取締其從業資格；（5）要做到定期對從業人員進行培訓。只有這樣，內部監督和外部監督相結合企業才能得到更好的發展。

2、改善財務管理環境，健全公司治理結構

中小企業要從完善公司治理結構的高度入手，不但要在組織上落實公司治理結構，還要在機構的設置、審批的授權、崗位的分工上多加考慮，完善工作。比如：設置內部審計部們，以便保證高層對企業財務狀況有充分真實的掌握；設置副總裁分管整個公司的財務，做到對股東會負責。另外，內部控制必須妥善設計以適應整個社會環境。針對外部控制環境，組織必須完全服從于社會上規定的法律和法規以及企業文化。3、加強預算管理

企業內部會計控制是靠預算管理來實現的。企業預算必須兼顧企業全局，以企業的總體目標為核心，把企業各部門的工作協調好。企業預算可以加強企業內各部門人員檢驗自身的工作和其他各部門之間的聯系，提前預測可能發生的困難和阻力。通過考核企業各部門完成的預算情況，可以判斷工作情況，找出問題，劃分責任，以便改進，提高工作質量。

4、提高企業人員綜合素質

企業人員的綜合素質包括職業道德水平和業務素質，企業人員的素質決定了企業內部治理和控制的情況，直接影響企業的發展狀況。同樣，財務人員的素質對企業的生存和發展有著嚴重的影響。因此，在提高企業管理水平的同時，必須加強會計人員職業道德水平和業務素質的培養，為企業的良好發展奠定基礎。

5、強化應用會計信息系統

會計信息系統可以使工作更快更好的完成。然而我國的會計電算化起步比較晚，導致人們對會計信息系統的認識不夠，因此必須要提高意識，認識到會計信息系統的好處。讓中小企業的工作人員學會借助先進的技術，方便，快捷、有效的進行企業的各項信息管理。舉例說明：如果不能及時掌握市場銷售信息,不合理進貨,造成的后果就是貨物滯留。這個時候如果借助先進的進銷存管理系統，便能夠很好的掌握企業每天的經營數據,非常詳細的了解實際庫存、銷售狀況等。只有這樣，才能更好的進行科學決策。

四、總結

我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難。因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題，從平時的管理中，多注意總結，逐步解決存在的問題。只有提高了中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟得到了快速發展，企業勢必會有一個美好的未來。

[1]李焰.補償控制：中小企業內部控制問題的解決之道.財會通訊.2007年4月15日

[2]魏潔.中小企業內部控制問題研究.湖南醫科大學學報（社會科學版）.2008年9月15日

[3]胡桂香.我國中小企業內部控制初探.企業家天地.2010年6月15日

[4]劉義龍，李松.民營中小企業內部控制問題及對策.河北軟件職業技術學院學報.2010年6月25日

[5]趙文秀，胡淑娟.對加強中小企業內部控制的看法.財會月刊. 2008年4月

（責任編輯：祁彩云）