完善國庫集中支付監管制度的探索

哈爾濱商業大學 李石政

完善國庫集中支付監管制度的探索

哈爾濱商業大學 李石政

我國國庫集中支付制度的改革效果較好，但在部分地區、部門中由于還存在著諸多問題，影響了財政資金的高效使用，也給資金的運行帶來風險。繼續建立和完善國庫集中支付的監管制度，仍是目前亟待解決的主要問題之一。

國庫集中支付 監管問題 制度完善

當前，我國的國庫集中支付制改革實施以來，對于改進現行機構設置和管理體制及資金管理方式、規范資金運行程序等起到巨大的作用，取得了較好的成效，但是由于某些環節的監管力度不夠，不可避免地出現了一些人為的問題，對我國國庫集中支付制度的運行造成了一定的影響。

一、我國國庫集中支付監管制度存在的問題

1、集中支付賬戶失去監管

按理說，國庫支付的資金賬戶應該統一設在中國人民銀行，但實際上卻并非如此，國庫支付的賬戶設在商業性銀行。由此帶來的許多弊端，如大量的國庫資金轉移到了商業銀行，各地商業銀行為了爭取“政府”這一客戶，采取有形的和無形的方式進行惡性競爭，加上許多政府官員也參與其中，嚴重擾亂了金融市場秩序，使得中央銀行政策和貨幣手段的實施受到了影響。重要的是，這種以盈利為目的的商業銀行，由于得到了大量的國庫資金，支付時又一筆一筆地對外支付，勢必造成無力履行自己的資金監督職能，更無法接受中央人民銀行對國庫資金具體動作的監督力度。這與國庫集中支付制度的初衷是不相符合的。

2、預算外資金失去監管

按國家集中支付制度規定，各單位應將預算資金全部納入國家設立的央行支付賬戶，但是事實上卻不是這樣，許多單位僅將預算內資金放入商業銀行支付賬戶，而將預算外資金放入另設立的預算外資金專用賬戶。雖然這個預算外資金專用賬戶是通過財政設立的，但是這部分資金僅靠商業銀行對其支出進行監管，中央銀行是不能了解這部分資金的收支的。因此，預算資金的內外賬戶設立，“既不利于國家宏觀財政政策的制定，也有可能造成預算內資金的流失，不利于國家貨幣政策和財政政策的結合。”

3、留余賬戶失去監管

由于各方面的原因，比如國庫集中支付仍在探索階段，財政支付的資金流量巨大，加上沒有完善的體系進行統一協調管理，使得一些預算單位往往對設在商業銀行的零余額賬戶不進行及時清零設置，對留余賬戶沒有統一的管理，個別單位趁機弄虛作假，虛列支出并轉出預算外資金專戶對往來資金進行代管，對財政資金的預算造成極壞的影響。

4、結算方式失去監管

審計中發現這樣一個現象，在“上級撥入、單位之間往來和財政直接支付等相關依據不齊全或未及時轉給單位做賬”的情況下，某些預算單位沒有經過支付中心出具正式審核，僅僅通過財政的直接支付或授權支付申請撥單等作為支出憑證，便一次性提取大額現金留作單位備用，這為某些官員的貪污腐敗埋下了種子。比如，“財政直接支付行政事業人員工資時代扣的公積金等款項，僅以業務股室出具的扣款通知給單位入賬，而無支付中心付出款項的正式依據”就是一例很好的證明。

二、完善國庫集中支付有效監管的對策

國庫集中支付制度的順利實施，離不開嚴格的管理、監督執行機制，包括財政內部監管和外部監管，專業監管、社會監督和輿論監管。

1、提高監管意識

針對國庫集中支付的國庫機構設置及其職能、財政資金賬戶設置、資金支付方式、資金支付流程、銀行與政府在國庫業務方面的關系等主要環節容易出現的問題或弊端，通過監督制度設計、監管機構組織、資金流向過程監管、科學先進的監管手段使用和監督效果的評估等來促進國庫集中支付的高效運行，從而適應我國社會主義市場經濟的發展要求。

2、規范單一賬戶設置

將國庫的單一賬戶統一在商業銀行設置，與當前的國庫集中支付制度的初衷不相適應，偏離了集中支付改革的方向和目的。因此，為徹底改變這個不利的現狀，必須對當前的單一賬戶體系進行嚴格規范，如設立單一賬戶、變更單一賬戶或銷戶等，一定要到國庫相關部門進行備案。同時，國庫相關部門要加大常規檢查的工作力度，對沒有在國庫部門備案的所有單一賬戶進行查封、撤銷。另外選擇代理銀行和支付監管時要參照其服務效率和質量，堅持從優從嚴的原則，一旦發現銀行的違規現象，如同行間的不當競爭、暗箱操作等，都要依法處理；對性質特別嚴重、影響較大的代理銀行，要堅決取消其代理國庫中心進行支付的資格，并在金融系統內通報批評。

3、統一核算方式

核算方式在一定程度上影響了支付工作的效率。為保持國庫集中支付工作的一致性，便于支付監管，各單位要轉變觀念，統一學習和使用中央集中支付的核算模式、方法，各支付分庫和中心支庫，要密切協作，做好應用中央核算模式的指導輔助工作。可以根椐實際，靈活采取適合自己單位支付工作的措施，可以用“資金倒劃”代替“資金正劃”，仿效國庫集中支付的模式進行單位資金的核算，也可以采取“當天劃款、當天結算”的核算方式，逐步向中央集中支付的核算模式靠近，而后者大多是針對地方財政和銀行有困難的情況。

4、加強監管機構建設

首先要對國庫管理部門統一設立的專門支付機構進行重組、改制，采取定期或不定期的方式對資金支付、會計核算及相關工作進行檢查，對配備的專職人員進行階段培訓和過程考核，明確各地財政國庫支付執行機構的職能，制定相應的國庫單一賬戶體系考核規則，及時檢查各預算單位設立的支出總賬及分類賬管理系統，對出現問題的一律逐級追究責任，落實到人。同時，配備相關的規章制度，“核實地方財政國庫支付機構所開具的各種支付申請、支付令、會計核算、支付情況反饋、預算執行信息等”，對其賬目不清、支付情況不實的單位或個人，進行相應的處罰，以維護國庫中心支付工作的正常運轉。

總之，在國庫集中支付制的監管過程中，我們還面臨不少問題，還需要各方密切配合、繼續努力得以解決。

[1]王娟.我國國庫支付制度改革問題探討[D].華中師范大學,2007

[2]景濤.淺談我國現行國庫集中支付制改革[J].金融經濟,2006;4

[3]潘海濤.如何深化國庫集中支付制改革[J].財會月刊,2006;9

（責任編輯：何秀秀）