應收賬款風險管理探討

湖北宜昌葛洲壩電力公司 陶濤

應收賬款風險管理探討

湖北宜昌葛洲壩電力公司 陶濤

應收賬款風險管理應成為企業管理一個很重要的方面。但是很多企業卻輕于應收賬款風險的管理，這是造成企業出現應收賬款風險的一個很重要原因。為了更好地化解應收賬款風險，企業必須加強以下幾方面的管理，并詳細討論了其風險管理措施。

應收賬款 意義 表現 管理

一、應收賬款管理的意義

應收賬款是企業因外銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷貨款、其他應收款、應收票據等。企業提供商業信用，采用賒銷方式，可以強化企業市場競爭能力、擴大銷售、增加收益、節約資金占用以及降低存貨管理成本。但應收賬款的增加也會造成機會成本、管理成本和壞賬成本等費用的增加。因此，企業應收賬款管理的基本目標就是，在充分發揮應收賬款功能的基礎上，降低應收賬款投資的成本，使提供商業信用、擴大銷售所增加的收益大于有關的各項費用。

二、應收賬款風險表現

施工企業應收、未收工程款達幾百萬、上千萬的不在少數，幾乎是施工企業的癌癥。一方面是業主拖欠，把資金挪用或者根本沒有那么多的結算資金；另一方面是水電施工企業債權債務清理不及時，催收力度不強，表現為應收賬款居高臨下，且存在多年掛賬的現象，極易形成債權損失，形成應收賬款風險，根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備。但在實務中，為了便于納稅，有關稅法、行政法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；資金被沉淀，增加利息，資金增加機會成本。

三、應收賬款風險管理

1、制度設計

應收賬款是企業應該收到而尚未收到的款項，屬于企業的短期流動資產。設計應收賬款控制制度是為了有效地控制應收賬款的限額和收回時間，采取有效措施，及時組織催收，盡量避免企業資金被其他單位占用。應收賬款管理制度主要包括如下制度：企業信用政策制度，應收賬款預測制度。為了加強應收賬款的管理和控制，應首先了解和掌握應收賬款的占用及影響它的有關因素。為此，必須加強對應收賬款的預測，以做到心中有數，掌握主動權。應收賬款控制制度。包括：應收賬款的日常控制；信用政策變動的評估；壞賬損失控制等。

2、規范簽約手續

要進一步加強內控制度建設、規范運作，既要開拓創新又要防范風險，既要會“聚財”也要會“護財”；要認真研究國家政策和經濟形勢，協調溝通好與監管部門、金融同業以及成員單位之間的關系，進一步做大做實做強，更好更快發展。不給應收賬款壞賬損失留有后路。簽訂合同后，要把握好回收賬款的條件，嚴密簽約條款，明確違約責任。簽約合同之前，嚴格調查用戶的信用及資金狀況，只有具備償還能力的客戶才可簽約。簽約時嚴格按照合同法的規定寫明經濟合同的主要內容：標的；數量和質量；價款和酬金；履行期限、地點和方式，違約責任。

3、實行科學的管理

水電施工項目的工程結算款要及時回收，才能保證經營者和投資者的利益；而要做好結算資金向貨幣資金的轉化，這個過程主要取決于項目財務部門的工作業績。應收帳款是造成資金回收風險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：機會成本，應收帳款管理成本，壞帳損失成本。因此，對于應收帳款管理要在五方面進行強化：建立穩定的信用政策、確定客戶的資信等級、評估企業的償債能力、確定合理的應收帳款比例、建立清欠責任制。財務系統的干部職工要重執行、重風險管控、重隊伍建設，按照“依法、從嚴、精細”六字治企方針要求，強化過程管控，有效防范風險，提高財務管理精細化水平。要建設一支高素質的財務管理隊伍，以高素質的隊伍保障財務管理的高水平。

4、建立壞賬準備制度

會計準則中規定，企業應該在應收賬款發生減值時及時提取壞賬準備。待壞賬實際發生時沖減應收賬款，若壞賬能重新收回時再轉回來。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

5、實施追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質與償付能力進行調查，分析現金的持有量與調劑程度。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶作為考察的重點，防患于未然。

6、樹立正確的風險觀

以貫徹集團公司二次黨代會精神為契機，全面提高經營管理能力，全面提升風險防控水平，加強與財務部和資金結算中心的配合，形成“三位一體”的資金管理合力；加強與各成員單位的溝通和聯系，分析在新形勢下的資金需求，加強對資本市場機遇的捕捉和研究，既不放過市場機遇，又要回避市場風險，使投資業務真正成為公司業務的重要補充。

認真分析集團公司當前發展形勢的新變化，深刻理解集團公司的戰略部署，充分認識財務公司在集團公司“大強富”戰略中的角色定位，立足實際，總結經驗，樹立正確的風險觀，科學發展，努力開創發展新局面。

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（責任編輯：陽卓江）

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