醫院內部控制探討

臺州市第一人民醫院 陳紅濤

醫院內部控制探討

臺州市第一人民醫院 陳紅濤

醫院內部控制是醫院內部管理的重要環節，也是醫院會計工作的基礎。隨著醫療衛生系統改革的不斷深化，信息技術領域的不斷更新，醫院要加強內部控制建設的重要性和必要性顯得越來越重要。本文結合醫院現狀對醫院內部控制制度建設及關健控制點談幾點體會。

醫院 內部控制 制度建設 制度執行

內部控制理論由來已久，先后經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架四個發展階段。它既是一種內部會計控制，也是一種內部管理控制。只有兩種控制緊密結合，建立良好的控制環境、控制程序，才能最大限度地保護和促進集團利益。醫院，特別是公立醫院，它雖是一個不以營利為目的的公益福利事業單位，但其日益龐大的機構和企業化的管理模式，必然要求其加強自身的內部控制，以得到一個穩定健康發展的前提。本文就醫院的內部控制作些探討。

一、加強內部控制的意義

醫院的內部控制是醫院經濟管理工作的重要組成部分，加強內部控制是提高醫院經營管理水平、促進醫院健康發展的根本措施，也是揭露醫院內部存在的漏洞，防范、控制損失浪費的必要手段。它可以從源頭上控制腐敗，既保護醫院國有資產的安全完整，也保護了病人患者個人的利益。

二、完善內部控制制度

內部控制應該說它必須有一整套的內控制度作為支撐，制度就是日常工作的行為規范準則。無規矩不成方圓，作為一個縣市級規模醫院，本人認為必須制訂以下制度體系來保證其內部控制的實現。

1、醫院財務管理制度

醫院一切收支歸口財務管理，其他任何部門和個人不得收取現金。財務不得設立帳外帳、小金庫，該制度從根本上保護了國有資產的安全和完整。

2、醫院貨幣資金管理制度

貨幣資金流動性強，容易發生非法挪用、侵吞等犯罪行為，應該配套票據管理制度、作廢退費制度等，以加強管理。

3、醫院財產物資管理制度

醫院資產龐大，必須有一個嚴密的程序來規范資產從采購、入庫、使用、報廢的整個過程，防止國有資產的流失。

4、醫院信息財務管理制度

醫療改革在不斷深化，醫院的信息系統也可以說日新月異，加強對信息系統的財務監管，加強核對制度，及時彌補信息漏洞也是一個重要課題。

5、醫院收費管理制度

設立專職物價管理人員，規范收費，避免多收、亂收、漏收，是保障病人權益的一個重要途徑。

6、醫院重大經濟決策制度

嚴格醫院的重大經濟活動決策制度，對基建、大型設備、投資、合作等必須要有立項論證和可行性報告，實行重大決策集體審議聯簽責任制，以控制投資風險。

7、預算管理制度

醫院一切收支都要納入預算管理。加強預算管理，嚴格控制預算外費用支出是減少浪費和肓目支出的重要手段。

8、醫院內部審計制度

配備專職的內部審計人員，對醫院內特別是重大的經濟事項進行審計和監督，從可行性分析、招投標、合同簽訂等及早介入，有助于第一時間發現管理中存在的問題。

三、加強內部控制制度的執行

訂立制度只是內部控制的一個起步，如果沒有執行、沒有檢查和反饋，那也只是空中樓閣，水中花鏡中月，達不到應有的效果。所以醫院要真正實現內掊控制，關健還在于執行。如何執行制度突顯重要。

1、環境是保證

內部控制不僅是對財務人員的控制，也是對全院人員的一種行為控制。往往很多單位很多人認為實行內控就是對其工作的不信任，所以執行起來比較被動，許多醫護人員、甚至院部領導大都沒有內控概念，特別是對預算等方面很不理解和支持。所以，這需要外部推動、內部修練，宣傳培訓，幾年的努力，才能形成一個良好的內控環境。

2、記錄是證明

執行制度一定要不折不扣，并且要做下記錄。有些人認為我只要按制度做到就好了，不在乎記錄；也有些人為了圖方便或礙于情面，沒有完全按照規定的程序操作，只取個大概，走個形式，卻造成了大漏洞。所以一定要做好工作記錄，沒做記錄的執行等于沒有執行，什么事情都要有個書面的記錄證明。

3、檢查是關健

對內控執行的檢查是內控能否真正運行和提高的關健，并且要配套獎懲制度。只有對內控的記錄定期和不定期的進行檢查，才知道內控制度有無落實，才知道差錯漏洞的存在于否。配套獎懲措施，壓力和動力相結合，工作開展就會更通暢。

4、總結是提高

檢查后的總結匯總，是PDCA的最后一步。只有不斷的檢查、總結、反饋，才能有持續的改進，才能有效地消除不斷出現的各種新問題，最終達到內部控制的目的。

[1]譚海菁,于卉,楊華.淺談醫院的內部控制問題[J].中國醫院管理. 2005;1

[2]劉利英,張清芝.加強制度建設 健全會計監督體[J].中國醫院管理.2005;4

[3]孫國偉,李大力.完善經營成本控制 強化醫院財務管理[J].中國醫院管理.2006;7

[4]馬紹敏.完善醫院內控制度 加強醫院經營管理[J].中國醫院管理.2010;6

（責任編輯：羅寧）