淺談國庫集中支付對預(yù)算單位財務(wù)的影響

溫州市體育局 李展

淺談國庫集中支付對預(yù)算單位財務(wù)的影響

溫州市體育局 李展

國庫集中支付是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),資金繳撥以國庫收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度,該制度的實行勢必對預(yù)算單位財務(wù)產(chǎn)生很大影響。本文擬通過國庫集中支付制度改革的前后對比分析,探討國庫集中支付制度實行后對預(yù)算單位財務(wù)的一系列影響。

國庫集中支付 財務(wù) 影響

國庫集中支付制度的實施有利于規(guī)范財政支出管理，使財政部門對財政資金的管理更加科學(xué)、規(guī)范，同時對預(yù)算單位財務(wù)也產(chǎn)生了很大影響。

一、國庫集中支付制度的意義

（一）實行國庫集中收付制度可以消除財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，形成了以多頭設(shè)置賬戶為基礎(chǔ)，分散進(jìn)行的資金繳撥方式，造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標(biāo)結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫。

（二）實行國庫集中收付制度有利于國庫資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財政資金運行成本，提高資金使用效率

實行國庫集中支付后，預(yù)算單位的資金全部集中在國庫，預(yù)算支出所需資金由財政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，同時也改變了資金由預(yù)算單位層層下?lián)埽h(huán)節(jié)多、在途時間長、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，方便各單位支出需要，提高了預(yù)算資金的使用效率。

（三）有利于預(yù)算單位財務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變和管理水平的提高

過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督。現(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進(jìn)度，使預(yù)算單位在編制部門預(yù)算、申請使用財政資金的計劃性、科學(xué)性、規(guī)范性得到加強，管理水平得到提高。

（四）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低。由于集中支付和加強對各單位各項支出的審核，提高了資金使用的透明度，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀(jì)支出，在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生。

（五）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準(zhǔn)單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到預(yù)算單位，預(yù)算單位收到用款計劃，單位即可使用資金。

二、國庫集中支付制度對預(yù)算單位財務(wù)的影響

隨著財政國庫管理制度改革工作的進(jìn)一步深入，改革配套制度的逐步完善，國庫集中支付對預(yù)算單位財務(wù)工作提出了新的機遇和挑戰(zhàn)，對預(yù)算單位的資金撥付和使用的方式等方面產(chǎn)生了很大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）財務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變

實行國庫集中支付前，預(yù)算單位在財務(wù)管理工作方面主要是圍繞資金管理來展開，只要銀行賬戶有足夠的存款，即使無預(yù)算或超預(yù)算也能保證各項支付的順利實現(xiàn)。

實行國庫集中支付后，所有資金不歸預(yù)算單位，預(yù)算單位只有用款指標(biāo)，其財務(wù)支出取決于年初部門預(yù)算和用款計劃，才能辦理支付。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算編制分月用款計劃，分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)，這不僅要求預(yù)算單位編制部門預(yù)算，而且每月還需上報用款計劃，用款計劃的編制要細(xì)化到具體支出項目、具體會計核算科目、支付類型及支付方式等。預(yù)算指標(biāo)一旦下達(dá),不允許隨意調(diào)整和更改，無預(yù)算或超預(yù)算、無計劃或不按預(yù)算用途使用資金、分月用款計劃的支付類型或方式有誤等均不予支付，每筆支出都遵循預(yù)算、計劃、申請、支付的業(yè)務(wù)流程，這就要求預(yù)算單位在編制下一月份支付計劃時要有高瞻遠(yuǎn)矚的預(yù)算和精確的計算。這樣既規(guī)范了財政管理,也強化了預(yù)算約束力,維護了預(yù)算的嚴(yán)肅性，突出了預(yù)算的中心地位，有利于促進(jìn)部門預(yù)算的合理編制,使預(yù)算單位預(yù)算編制和執(zhí)行工作更加透明也更具科學(xué)性，預(yù)算單位的財務(wù)管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向了全面預(yù)算管理。

（二）資金支付方式的改變

實行國庫集中支付前，預(yù)算單位在使用財政性資金時，都是先由財政部門或上級主管部門根據(jù)預(yù)算把資金撥入各預(yù)算單位銀行存款賬戶，再由預(yù)算單位在支出發(fā)生時通過銀行轉(zhuǎn)賬或支付現(xiàn)金的方式將財政資金支付給最終供應(yīng)商。

實行國庫集中支付后，財政資金的運行方式是以信息系統(tǒng)為技術(shù)支撐，通過編制用款計劃、賬戶管理、支付管理、資金清算環(huán)環(huán)相扣，緊密相連的方式，將資金支付給收款人，而無需經(jīng)過預(yù)算單位，減少了支付環(huán)節(jié)，改變了原來的現(xiàn)金余額分散化和支付分散化，由過去的資金流變成了現(xiàn)在的指標(biāo)流，由預(yù)算單位單一支付變?yōu)樨斦W(wǎng)絡(luò)支付，使未支出的大量財政資金不再沉淀在預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國庫專戶內(nèi)，從根本上改變了預(yù)算單位原有的資金支付方式。

（三）會計科目核算內(nèi)容的變化

實行國庫集中支付前，預(yù)算單位資金的收付主要是通過“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩個科目核算。

實行國庫集中支付后，預(yù)算單位零余額賬戶無實際資金，通過指標(biāo)、計劃和額度進(jìn)行反映，因此在會計核算中沒有“銀行存款”和“現(xiàn)金”科目，增設(shè)“零余額賬戶”、“財政應(yīng)返還額度”等新科目，日常資金的收付通過“零余額賬戶”來核算，年末結(jié)余不是單位的存款，因此是通過“財政應(yīng)返還額度”科目來反映。

（四）會計人員的素質(zhì)和能力的變化

國庫集中支付制度是一項業(yè)務(wù)性、政策性很強的工作，預(yù)算單位納入國庫集中支付管理后，對會計人員應(yīng)具備的學(xué)識水平、專業(yè)知識和職業(yè)技能提出了更高的要求。一方面，財會人員除了必須擁有扎扎實實的會計理論基礎(chǔ)、嫻熟的會計實務(wù)技能、廣博的相關(guān)財經(jīng)知識外,還必須熟悉和掌握國庫管理制度及其相關(guān)配套操作規(guī)程，對單位將來需求可能發(fā)生的情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和預(yù)測，為單位預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。另一方面，計算機和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，要求財務(wù)管理人員必須具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)管理經(jīng)驗，有助于預(yù)算單位充分運用依托計算機網(wǎng)絡(luò)管理的國庫集中支付管理信息系統(tǒng)，提高工作效率，有助于從繁雜的客觀環(huán)境中作出正確的職業(yè)判斷,選擇適應(yīng)的會計政策,作出合理的會計估計,提供真實可靠的會計信息。

另外，納入國庫支付管理后,會計人員與單位內(nèi)外方方面面的人打交道的機會很多，尤其業(yè)務(wù)上與財政等部門的聯(lián)系將更加密切,因此,財會人員必須不斷提高自身的溝通協(xié)調(diào)能力,正確處理好各部門之間、上下級之間、單位內(nèi)外之間的關(guān)系,樹立財會人員良好的社會形象。

[1]陳梅.關(guān)于事業(yè)單位實行國庫集中支付后強化財務(wù)管理的思考.集團經(jīng)濟研究.2005；9

[2]王新華.新時期會計人員應(yīng)具備的素質(zhì)[J].財會通訊，2005；1

[3]王永利.關(guān)于實行國庫集中支付制度的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟，2008;5

（責(zé)任編輯：何秀秀）