論全面預算管理的現狀與分析

浙江夢娜控股集團 陳貴澤

論全面預算管理的現狀與分析

浙江夢娜控股集團 陳貴澤

隨著經濟全球化和資訊科技的迅猛發展，企業所處的經濟環境發生了重大變化，特別是在2007年開始的全球金融危機的影響下，實施科學的全面預算管理已成為各個企業刻不容緩的課題。全面預算管理是一套行之有效的管理方法，科學的全面預算管理可以增強全體員工的節約、盈利意識，市場、競爭意識，時間、效率意識，帶動企業進一步加強和完善基礎管理工作，細化內部核算，從管理、科技進步上找出路，向管理要效益，以管理求發展，提高企業的綜合管理水平，增強企業的市場競爭和抗風險能力，為實現其戰略目標奠定堅實的基礎，使企業在金融風暴中立于不敗之地。

全面預算管理 作用 現狀 解決方案 考核

全面預算管理源自于第一次世界大戰的美國，正式形成于20世紀50年代。我國至20世紀90年代引人以來，不僅各個企業都開始嘗試采用全面預算管理系統，而且政府非常重視，如國家經貿委在《關于國有大中型企業建立現代企業制度和加強企業管理的規范意見》中明確規定“推行全面預算管理”。財政部于2002年也頒發了《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，明確要求國有企業內部推行全面預算管理制度以促進企業建立健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，為全面預算管理的實施提供了制度性指南。

全面預算管理是集系統化、戰略化、人本化“三化”理念為一體的現代化管理模式，是指企業在戰略目標的指導下，利用預算對企業內部各單位、各部門的經濟資源進行分配、控制、考核，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導管理者對經營活動進行改進和調整.以幫助管理者提升企業戰略管理能力，更加合理有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。全面預算管理成功引入人本管理原理，樹立以人為本理念，全員參與意識，調動員工的積極性與主動性，激發員工的創造性，提升全面預算管理的管理水平。

一、企業實施全面預算管理的作用

隨著社會主義市場經濟的快速發展，企業的管理手段也是日新月異，而全面預算管理也早已納入企業重要管理手段之中。各個企業為保證利潤的可持續增長，更加重視“開源節流”，企業實施全面預算管理則是“節流”的最有效途徑之一。

第一，當同行企業市場占有率相差無幾，同類產品價格沒有優勢時，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵。在預算管理過程中，在擴大承攬任務的基礎上，企業始終堅持以最低的成本費用作為出發點，從而為直接提高企業經濟效益打下牢固的基石。

第二，全面預算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上、上下結合的討價還價過程，不僅讓企業的管理層對預算管理進行了宏觀的控制和詳細的了解，更重要的是讓員工參與到其中，為制定切實可行的預算管理獻計獻策。這樣就可以將預算指標層層分解，最后落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處為提高企業經濟效益提供了可靠的保證。

第三，企業預算管理的重心開始從以前的經營結果、目標利潤延伸到經營過程、業務預算和資金預算，并進一步擴展到經營質量、資產負債預算和現金流量預算，因此為提高企業的經濟效益提供了無限的空間和時間。

第四、實施全面預算管理在提高市場競爭能力和增加抗御風險能力方面發揮著舉足輕重的作用。推行企業的全面預算管理，堅持經濟責任制度，實踐管理人員和廣大員工共同參與預算的編制，深刻了解企業的未來前進目標和明確責任，可以充分調動管理人員和廣大員工作積極性，增強企業的主人翁意識，挖掘企業內部潛力和更好的完善經營管理，最大限度降低生產成本、減少浪費，增強企業凝聚力、向心力、市場競爭能力和抗御風險能力。從而確保企業長期的、穩定的可持續發展并逐步壯大。

第五、健全的全面預算管理有助于企業戰略管理的實施.從而落實不同的戰略目標。全面預算管理是貫徹落實企業戰略目標的具體行動方案與控制制度，通過全面預算管理，企業能夠有計劃、有步驟地將長遠戰略規劃、目前的經營策略和發展方向予以具體化和有機結合，為企業的銷售、生產、分配以及籌資等活動確定明確的目標，通過嚴格的執行與控制，仔細分析并調節差異，為企業在市場競爭中指引方向，趨利避害，少走彎路以便全面實現企業戰略目標。

第六、實施全面預算管理有利于確定適當的運行機制、協調和平衡各方面之間的關系，實現資源的綜合配置。全面預算管理通過對全面預算進行編制，使各項工作有據可依，理順上下級之間、各部門之間、各經營單位之間的權責劃分以及機構內部的關系，加強業務流程的合理性。在堅持企業總體戰略目標不動搖的前提下，使得各環節進行緊密的銜接，最后實現資源綜合配置和最優利用。

二、我國企業實施全面預算管理的現狀

一方面：隨著政府要求企業實施全面預算管理的各種規章制度的出臺，標志著全面預算管理這一科學理念己漸漸被政府、企業與大眾所重視，并進入到規范和實施階段；全面預算已在我國現代企業管理中占據重要地位，也是建立與完善現代企業制度、提高企業管理水平、增強企業核心競爭力的必要手段。同時，眾多的企業管理經驗告訴我們：在企業中實行強有力的全面預算管理，可以很好的提高企業管理的質量，推動企業的不斷創新，促進本企業又好又快發展。但是，另一方面：無可否認，由于經驗不足，對全面預算管理的本質和精髓認識不夠，再加上近年來國內外的環境形勢多變，我國的企業在實施全面預算管理方面還是暴露出了很多的問題，下面就筆者所發現的幾個問題進行初步分析并提出個人的解決措施，希望能夠拋磚引玉，在更好的改善我國企業的全面預算管理體系的道路上盡綿薄之力。

三、加強企業全面預算管理的措施

第一、首先，一個健全完善的預算管理組織系統是建立健全預算管理組織體系的關鍵。要從組織上保障預算管理的規范性、嚴肅性和權威性，防止預算管理流于形式表面，發揮不出其應有的作用。其次，管理層重視并身體力行是全面預算管理順利執行的有力保障。公司管理層必須樹立全新的科學的理念，以身作則，堅持將預算管理與公司戰略目標相結合。同時要馬上改變預算主要是財務指標、財務部門的事、其他業務部門和職能部門是否參與都無關緊要的思想。經最高決策機構審議決定組建一個專門的預算機構，負責各級各部門的協調。最后，明確企業內部的最高權力機構(股東大會)、董事會(決策機構)、經理層(執行機構)和監督機構(監事會)的權責關系和運行機制，堅持在企業的治理結構的基礎上，充分發揮預算的作用，將預算與各級各部門的業績考評結合起來，提高各級各部門對預算的整個過程的重視，讓預算管理體系得到企業上上下下的配合。

第二、一切預算管理都因以企業戰略作為出發點。全面預算要兼顧內外部環境，既要與市場銜接，又要聯系本企業的實際情況，一切從實際出發，并且以市場為導向。因此，進行細致的市場調研和企業資源的分析，是任何企業在實施預算管理之前的必修課，以明確本企業的長期發展目標，在此基礎上編制各期預算，避免盲目行事，事倍功半。“杠桿法”等管理手段是其慣常采用的管理手段，也就是對競爭對手的戰略目標進行仔細研究，同時比對同行業各項經營指標、平均或先進水平，為本企業的預算目標提供參考已達到更好的效果。

第三、預算分析工作很重要。企業應按時對預算進行監控，歸口的預算目標要進行定期跟蹤、分析、控制。定期對企業經濟數據的對比，進行運行情況分析，預算管理部門各成員面對面檢查預算執行情況，找出問題的所在，并提出解決的具體措施。

第四、嚴格的預算執行激勵機制是有效措施之一。企業應建立嚴格的預算考核、評價、獎懲制度和健全預算內部審計制度。為保證預算的嚴肅性，必須嚴格控制預算的執行過程，考核預算的執行結果。有效的責任制度離不開工作成績的考核。應把預算執行情況直接與企業的工資總額掛鉤，與責任部門的領導和相關人員的個人收入掛鉤，從而提高員工的主人翁意識，自覺超額的完成預算管理的目標，實現企業的最大利潤；與此同時，要設立預算獎懲制度，獎懲分明。嚴格依據考核的結果，實行有效地獎懲，保證預算管理的高質高量的完成，強化各預算部門和相關人員的責任感，以促使企業預算目標的順利實現；在企業內部還可以設立獨立的內部審計機構，完善企業的自我約束機制。

第五、加強預算管理信息系統的管理，使企業的管理更好的促進企業的發展，盡最大的限度控制成本，提高企業的抗風險能力，同時企業應對現實行的預算管理系統進行系統優化和改進，構筑一個數據共享、交換的平臺，通過相對獨立的計算機管理系統和預算管理系統經公司的銷售、采購、存貨、利潤、資金等業務方面的預算及實際數據有效地集合在一起，通過接121程序可以將銷售、采購、物流業務數據和財務數據輕松的實現數據轉換，與預算數據有機結合，從而形成真正意義上的全面預算。

四、預算考核部分

預算考核也是全面預算管理過程中的一個重要環節，是保證預算管理工作有效進行的重要保障之一。

第一、考核應遵循的原則

(1)目標原則：企業的總體戰略目標占據領導地位，任何預算都必須以此為基礎；

(2)激勵原則：更好的完成預算管理目標是考核的目的，因此，在預算考核過程中，應著重采取激勵政策，鼓勵被考核人積極向上；

(3)時效原則：預算考評要分階段開展，逐步進行，定期控制、反饋信息以更好的開展下階段的考核工作；

(4)分級原則：企業中有很多不同性質的部門，考核指標和標準自然也應各不相同，因此無論是預算的編制、控制和考評都必須體現分級的理念。

(5)例外原則：預算是在一種事前的計劃，在企業的實際管理中難免會有特殊情況，應對例外事項進行例外處理。

第二、考核的執行

公司預算管理委員會是考核的執行單位，按照既承認歷史原因，又鼓勵開源節流的原則.對各預算執行單位進行公開、公平、公正的考核.通過考核，分析出現差異的原因。總結取得的成就，找到管理中的不足之處，為下期預算的制定，提高預算管理水平提供重要參考。

第三、考核的主要指標

預算考核指標體系依據各單位業務特點，年度工作目標，由不同考核指標構成 如：經營單位考核指標為利潤總額、凈資產收益率、成本費用利潤率、主營業務收入等；經費支出單位則主要是費川支出額度：同時，在考核指標體系中又設有主要指標和輔助指標等

第四、考核的依據

預算考核的主要依據：一是公司與各預算執行單位簽訂的目標責任書及年度預算調整書；二是各預算執行單位經審計后的財務會計報告和其他業務考核的基礎資料。

總結：在當今經濟全球化的新經濟環境下，任何一個企業都面臨著激烈的競爭，如何在殘酷的市場競爭中贏得自己的一席之地是擺在所有企業面前的課題，因此，對企業進行科學的全面預算管理將是其發展壯大，實現長遠發展目標的重要措施，也是各企業立于不敗之地的關鍵。

[1]徐雪芬 企業全面預算管理探討 糧食科技與經濟2010年1期

[2]武楓葉 企業預算管理的作用 冶金財會 2010年2期

[3]張鵬 企業全面預算管理存在的問題及其改進 中國集體經濟2010年3期

[4]吳琳 企業預算管理若干問題芻議 財經界2010年2期

（責任編輯：張彬）

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