淺析企業內部控制

四川省廣安職業技術學院 陳曉瓊

淺析企業內部控制

四川省廣安職業技術學院 陳曉瓊

內部控制制度是現代企業管理的重要手段。在信息產業迅速發展的今天，不斷完善企業內部控制制度，對提高企業經營效率，促進企業健康持續發展具有積極的意義。

內部控制 意義 現狀 措施

一、建立企業內部控制的意義

1、保證企業高效率經營

對于大型的企業的實際組織體系而言，由于組織結構復雜、管理層級較多，這種狀況下內部控制制度建立的重要性就更加凸顯出來?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核。促使企業各個部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效的進行。

2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性

企業設立的內部控制制度，通過對財務工作所進行的有效審查與監督，充分的保證了企業財務信息的真實性與可靠性，使財務信息真正成為企業的決策層和管理層進行相關決策及實施重點管理的主要依據。

3、能夠保護財產物資的安全

資產安全和完整是任何一個單位從事經營活動或履行行政職責的物質保證。內部控制采用各種控制手段，加強對財產物資的保管，規范其使用情況，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。

二、我國企業內部控制發展的現狀

2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。

盡管我國企業內部控制的立法工作已經取得了很大的進步，但目前我國企業的內部控制現狀還很不理想。我國企業內部控制發展的具體不足，表現在以下幾個方面：

1、內部控制制度不健全

由于長期計劃經濟體制的影響,我國一些企業的領導管理思路還沒有轉變過來，內部控制意識淡薄,忽視內部控制的作用,反而認為有關制度束縛了自己的手腳,不重視其建設,有關制度殘缺不全或內容不夠合理。有的企業雖有內控制度,卻還是領導一人說了算,在具體執行中并不遵循內部控制的有關規定，使內部控制流于形式。

2、會計信息失真

會計核算所提供的財務信息應該是企業有效的開展正常經營及其他活動所依據的主要信息之一，其是否真實與可靠也因此成為了評價企業的財務工作及綜合管理工作成效的重要標準。有些企業反映經濟業務發生、處理結果的會計記錄不完整、不規范、不及時,有些會計處理比較隨意,沒有嚴格按照《企業會計準則》的規定處理,會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，甚至出現人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的情況，使得會計監督的職能難以落實到位。

3、違法違紀現象時常發生

隨著我國經濟的對外開放和市場經濟的繁榮，有些企業的管理者利欲熏心，不顧黨紀國法，利用手中的職權為自己和家人謀利益。主要表現為國有企業的部分高層人員利用職權大肆貪污挪用。如原任中國建材工業對外經濟技術合作公司期貨交易部經理和這家公司在上海的全資子公司經理陳煒，身兼兩職。在其任職期間利用職務便利，以炒期貨、股票為名大肆貪污。

4、國有資產流失嚴重

由于一些國有企業內部控制松弛，涉及財和物的關鍵環節無章可循或有章不循，特別是對經營決策權、財產支配權、行政管理權監督不力，使一些有犯罪意圖的管理者輕易得逞。企業內部違規操作、侵吞國有資產的現象屢見不鮮，導致國有資產大量流失。如某國企領導利用國有企業改制，為他自己及其親屬們的貪污腐敗行為作掩護，讓其親屬開辦私營企業，通過讓國有企業為這種私營企業負擔虧損而侵吞國有財產。

三、加強企業內部控制建設的措施

正是由于企業內部控制存在種種問題,使其在企業經營管理中的作用受到削弱,決策的科學性受到限制,從而不利于經營活動的開展和經營目標的實現。加強企業內部控制建設，可以從以下幾個方面入手：

1、提高管理者素質，強化內部控制意識

管理者是企業內部控制制度建設的推行者和執行者，他們的職業道德水平和價值觀是影響企業內部控制的效率和執行效果的一個非常重要的因素。我國目前市場經濟的運行規則還不規范，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制，很多企業“人治”盛行，領導者一人說了算，缺乏長遠的內部控制觀念。因此，應盡快提高企業管理者的素質，包括提高他們的知識、技能、操守、道德觀、價值觀、世界觀等各方面的素質，同時使他們認識到內部控制的重要性，轉變觀念，積極推行內部控制建設。

2、加強企業內部財務會計制度建設

加強企業內部財務會計制度建設,對財務會計工作和有關業務所進行有效的管理和控制，對于保證會計信息的質量,提供正確的決策依據有重大意義。建立完備的的內部財務會計控制制度,應該先建立以下幾種控制制度:可靠的憑證制度;完備的簿計制度;嚴格的核對制度;合理的會計政策和會計程序;科學的預算制度;定期的資產盤點制度;適時適用監督考核制度。只要這幾種制度逐項建立起來，就會自熱而然的形成完善的財務會計控制制度，會計信息的真實性和完整性就能得到有效保證。

3、確立單位負責人與會計機構、會計人員的制約關系

鑒于許多虛假會計信息是在單位負責人授意指使下提供的，國家應編訂新的《會計法》加大對單位負責人編造虛假會計信息的懲罰力度，而且明確規定單位負責人對內部會計監督的義務。通過新的《會計法》明確規定單位負責人的權限，既要求其積極履行監督義務，又不能隨意干涉會計信息，從法律的角度確立單位負責人與會計機構、會計人員的相互制約關系。

4、批準與授權

授權批準要求單位明確規定企業相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,單位內部的各級管理人員都必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限,經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業務,對于審批人超越授權范圍審批的事項,經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。

5、建立良好的企業文化

良好的企業文化氛圍,不僅有肋于提高員工的綜合素質,使人的自覺行為與制度對人的行為約束有機結合,也有肋于防范道德風險。因此,應通過培育企業文化,營造良好的內控文化氛圍。

四、內部控制建設的成功案例

海爾集團創立于1984年，現在已經成為橫跨家電、家居、通訊、軟件、金融等各個領域型享譽世界的企業集團。海爾集團的發展之所以能取得如此大的成就，正是得益于健全的內部控制系統。

1、組織結構

企業組織結構直接影響到企業內部控制的貫徹與執行。企業經營規模擴大或實施多元化經營戰略時，出于效率經營的需要，調整組織結構，從而促進內部控制變革。從某種程度上說，企業組織結構的變遷推動了內部控制的健全與發展。海爾的組織結構總是隨著企業發展的需要處于動態變化之中，從根本上解決了企業內部控制創新的機制問題。

2、財務控制體系

財務控制作為公司整體內部控制的核心，對公司其他部門起著監督和控制的作用。 海爾采用了SAP公司提供的ERP系統。實施ERP后，對于每筆收貨，掃描系統能夠自動檢驗采購訂單，防止暗箱收貨，而財務在收貨的同時自動生成入庫憑證，一方面使財務人員從繁重的記賬工作中解放出來，進行真正的財務管理與財務監督，另一方面自動生成入庫憑證也消除了人為操作的空間，提高了會計信息的準確性。

3、授權和責任

海爾集團非常重視經濟業務的授權審批權限。同時，集團內部還設有與授權審批權限相匹配的檢查制度，以保證授權后所處理的經濟業務的工作質量。每名員工既是責任者又是管理者，將傳統的企業管理是少數人的事轉變為全體員工的事。這種全方位的管理使管理的各要素全部處于控制之下，既能調動員工的積極性，又能防止領導人一人專權，產生腐敗。使企業成為責權明確的組織管理系統，通過自控、互控和?？匦纬闪藝烂艿目刂葡到y。

4、企業文化建設

伴隨著海爾從無到有、從小到大從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創新、發展。員工的普遍認同、主動參與是海爾文化的最大特色，每個員工都把自己當中海爾的一分子，以自己的行動維護海爾的榮譽，使每個員工都能自覺自愿地去執行各項規章制度，嚴格要求自身行為，不做違反法律及規章制度的事，在實現海爾世界名牌大目標的過程中，充分實現個人的價值與追求。

五、結論

總之,企業內部控制是企業生存和發展的重要環節,對于提高企業管理水平和管理效益具有重要意義。

[1]趙建花,張 旭.企業內部控制的問題及對策探析.華北工學院學報,2004;3

[2]張萌萌.淺談企業加強內部控制的作用及意義.商業文化,2009; 10

[3]劉長琨.強化企業內部控制促進企業健康發展.中國流通經濟, 2009;11

（責任編輯：羅寧）

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