淺談加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)策略

山東水利工程總公司 趙建勇

淺談加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)策略

山東水利工程總公司 趙建勇

本文從實(shí)際出發(fā)，對施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性以及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)改進(jìn)策略進(jìn)行了深入的探討，以期可供借鑒或參考。

施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 必要性 策略

一、施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必要性

1、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

當(dāng)前，施工企業(yè)若想在競爭激烈的建筑市場中獲得生存和發(fā)展空間，其首先必須改革現(xiàn)行體制，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，并按新制度體制的要求規(guī)范運(yùn)作。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，施工企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)是相分離的，企業(yè)的所有者通過選聘、競聘來確立公司的治理機(jī)制，同時所有者還要對該治理機(jī)制下經(jīng)理層的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核，而考核的主要依據(jù)便是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，通過對財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的鑒別和分析，從而形成對經(jīng)營者業(yè)績的合理評估。

2、解決會計(jì)信息失真的需要

在當(dāng)前形勢下，施工企業(yè)出于其自身利益的需要或受諸多額外因素的影響，常常出現(xiàn)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象。近年來，會計(jì)信息失真問題在國內(nèi)各行業(yè)中都普遍存在，嚴(yán)重影響了會計(jì)信息使用者如政府、債權(quán)人、股東等對其真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的判斷，該問題的泛濫在很大程度上都是由于決策層管理意識淡薄、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、內(nèi)部控制機(jī)制缺位、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系弱化等原因造成的，因此只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，才能初步解決該項(xiàng)問題。

3、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要

長期以來，企業(yè)一直以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)。在該目標(biāo)下，企業(yè)所進(jìn)行的所有經(jīng)營管理活動，都是以不斷增加企業(yè)利潤，使利潤達(dá)到最大化為目的的。但是，該目標(biāo)的過于趨利性以及短視性會導(dǎo)致企業(yè)理性經(jīng)營模式的偏離，從而給企業(yè)的長期利益帶來極大的損害，為此企業(yè)必須構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化。在該目標(biāo)下，施工企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動都需圍繞著此目標(biāo)進(jìn)行，都需以此目標(biāo)為最終目的以及具體實(shí)施準(zhǔn)則。

4、抵御財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的需要

眾所周知，工程建筑行業(yè)具有較高的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，其一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，企業(yè)或許立即會陷入經(jīng)營危機(jī)。再者，該行業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量普遍也并不高，其主要原因在于應(yīng)收款項(xiàng)額度較大，在其總資產(chǎn)中所占的比例較高，招標(biāo)人或業(yè)主拖欠工程款的現(xiàn)象在業(yè)內(nèi)屢見不鮮，而且已招致了一定的社會問題。基于此，施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，通過相關(guān)措施減少應(yīng)收款項(xiàng)總額，提高資產(chǎn)質(zhì)量和資金流動速度也就成為了重中之重，為此施工企業(yè)任重道遠(yuǎn)。

二、施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的具體策略

1、規(guī)范項(xiàng)目資金運(yùn)作程序

從嚴(yán)格意義上說，施工企業(yè)的項(xiàng)目資金應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一調(diào)度，不得出現(xiàn)資金賬外循環(huán)的情況，招標(biāo)方或業(yè)主所支付的所有工程款項(xiàng)，如工程預(yù)付款、進(jìn)度款、材料設(shè)備款等一律匯入企業(yè)的基本賬戶后，企業(yè)所屬財(cái)務(wù)部門再根據(jù)施工進(jìn)度向項(xiàng)目部門撥付所需資金。就撥付方式而言，一般可分為轉(zhuǎn)賬匯款方式與直接現(xiàn)金支付方式；前者是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目部門所提供的供貨合同，直接向供應(yīng)商支付材料款或設(shè)備款，但不得向無資質(zhì)或沒有工商營業(yè)執(zhí)照的個人轉(zhuǎn)賬或匯款結(jié)算任何工程款項(xiàng)；后者則是指在相同情況下向項(xiàng)目部門支付一定限額的現(xiàn)金，這種方式雖節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用但不太安全，也極易滋生財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，因此施工企業(yè)除發(fā)放人員工資、繳納間接費(fèi)用外，一般都應(yīng)采用轉(zhuǎn)賬或匯款方式。

2、協(xié)調(diào)統(tǒng)一賬務(wù)處理程序

在資金賬務(wù)管理上，施工企業(yè)每個項(xiàng)目的資金都需由財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，此時企業(yè)需在總賬中設(shè)置“內(nèi)部往來”科目用以核算項(xiàng)目資金的流向及結(jié)存，該科目的借方反映施工企業(yè)撥付給項(xiàng)目部門的施工費(fèi)用和墊付費(fèi)用，貸方則反映項(xiàng)目招標(biāo)方或業(yè)主為該項(xiàng)目所支付的工程預(yù)付款和進(jìn)度款。在該核算方式下，“內(nèi)部往來”科目的貸方余額反映的是施工企業(yè)每個項(xiàng)目部門的資金結(jié)余，對于屬于業(yè)主已決算項(xiàng)目應(yīng)及時作為“工程結(jié)算利潤”處理，并及時予以結(jié)轉(zhuǎn)。在工程完工后，財(cái)務(wù)部門要及時會同工程部門與企業(yè)辦理財(cái)務(wù)決算，這樣既能單獨(dú)考核該項(xiàng)目的最終成本與效益，又可避免不同部門、不同時間的審計(jì)稽查給企業(yè)帶來的諸多不便，從而起到最大限度的節(jié)約執(zhí)行成本以及其他費(fèi)用的目的。

3、完善各種資產(chǎn)管理制度

對于施工企業(yè)所擁有的各種資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、材料、低值易耗品以及相關(guān)債權(quán)等，要設(shè)置具有針對性的管理制度，以防止資產(chǎn)的不良流失、損耗或貶值。首先，通過完善施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，如固定資產(chǎn)卡片或折舊管理辦法等，明確資本性支出和收益性支出的界限，從而保證企業(yè)當(dāng)期損益的真實(shí)性、穩(wěn)定性。其次，加強(qiáng)材料采購環(huán)節(jié)的管理，對于常用的大額材料物資采購需由獨(dú)立部門來完成，而通過招投標(biāo)的方式可有效的節(jié)約資金。再次，完善對低值易耗品的管理；相對于其他行業(yè)企業(yè)，建筑施工企業(yè)低值易耗品的數(shù)量、種類較多，因此要堅(jiān)持統(tǒng)一攤銷制，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)損理賠制度，確保低值易耗品核算的準(zhǔn)確性。最后，加強(qiáng)對債權(quán)關(guān)系的管理；企業(yè)應(yīng)建立債權(quán)備查簿，及時清理債權(quán)。

4、維護(hù)成本資料的真實(shí)性

以施工企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的土石方施工為例，由于該工序較為簡單，成本費(fèi)用構(gòu)成要素并不復(fù)雜，因此其直接成本可大致分為人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)三類；在這三類費(fèi)用中，人工費(fèi)可占至總成本的10%—15%，機(jī)械使用費(fèi)可占至大約70%，剩余的則為其他直接費(fèi)，但這僅指一般情況，不能一概而論（例如在拆建類混凝土施工時，人工費(fèi)占至總成本的比例可高達(dá)30%—35%）。在工程完工后，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行完工決算時，需根據(jù)監(jiān)理核實(shí)的工程量和工程員計(jì)算出的材料耗量，對項(xiàng)目經(jīng)理所提供的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)超出部分需加以質(zhì)詢，若發(fā)現(xiàn)錯漏項(xiàng)目需加以補(bǔ)充，從而可使項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料能夠真實(shí)反映項(xiàng)目成本的合理構(gòu)成，確保合同變更或資金運(yùn)作的合法性、合規(guī)性，增加其可核實(shí)性。

5、強(qiáng)化對應(yīng)收款項(xiàng)的管理

長期以來，工程建筑業(yè)的三角債問題是國內(nèi)各行業(yè)中最為嚴(yán)重的，造成這種情形的既有主觀因素，也有客觀因素，其包括工程資金的不到位、施工方墊支資金、市場信用不完善、合同管理水平低等。為了解決這一長期遺留問題，施工企業(yè)首先應(yīng)按不同比例為其應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬，通過高估費(fèi)用減少損失，這是對謹(jǐn)慎性原則的遵從，而其計(jì)提比例的相關(guān)確定方法有賬齡分析法、信用等級分析法等。其次，利用金額市場出售債權(quán)，降低資金壓力，形成對應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。再次，采用債轉(zhuǎn)股形式，將債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，這不但可增加對原債務(wù)人的控制力，還可提高其自身資產(chǎn)的質(zhì)量。最后，嘗試采用應(yīng)收款項(xiàng)保理方式，將未到期應(yīng)收款項(xiàng)在滿足一定條件下轉(zhuǎn)讓至銀行，以取得其流動資金支持。

6、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

施工企業(yè)為擴(kuò)大生存空間，在投標(biāo)過程中通常是以降低標(biāo)價、提高標(biāo)準(zhǔn)、縮短工期、減少費(fèi)用甚至墊付資金等為代價來承攬工程，這些措施在投標(biāo)談判中無疑會提高施工企業(yè)自身中標(biāo)的可能性，但也增加了施工企業(yè)中標(biāo)后的營運(yùn)壓力，招致了一定的經(jīng)營風(fēng)險或財(cái)務(wù)風(fēng)險。另外，許多招標(biāo)人在招標(biāo)過程中增加了風(fēng)險抵押金或履約保證金的比例及數(shù)量，并要求其以貨幣資金形式支付，這樣會大大增加施工企業(yè)貨幣資金的沉淀量，降低其償債能力。為此，施工企業(yè)必須從自身實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建一套新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，這種風(fēng)險診斷工具可通過一系列財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)測，并根據(jù)不同程度的警示采取相應(yīng)的控制和防范措施，從而可將經(jīng)營風(fēng)險或財(cái)務(wù)風(fēng)險對施工企業(yè)的損害降到最低限度。

三、總結(jié)

綜上所述，從宏觀環(huán)境看國內(nèi)工程建筑業(yè)的前景還是比較樂觀的，但由于企業(yè)經(jīng)營的成敗主要取決于自身而非市場因素，因此加強(qiáng)其自身的財(cái)務(wù)管理也是尤為重要的。目前，金融危機(jī)過后隨著國家經(jīng)濟(jì)刺激政策的相繼出臺，建筑領(lǐng)域尤其是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域又面臨著一個較好的發(fā)展機(jī)遇，因此各施工企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，采取多種策略努力改進(jìn)其財(cái)務(wù)管理成效，盡力為企業(yè)營造一個優(yōu)良的內(nèi)部理財(cái)環(huán)境，以實(shí)現(xiàn)其自身更好、更快的發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：何秀秀）