水利工程財務風險與對策

江蘇公證天業會計師事務所有限公司南京分公司 許俊虎

隨著國家對水利建設的重視以及資金的不斷投入,如何解決水利工程建設的財務風險問題，已迫在眉睫。首先，要結合工程實際情況，找到財務管理中存在的問題，以探討其財務的不確定性因素為主，以加強水利工程建設項目的財務管理為宗旨，把握好水利工程投資貸款償還年限,達到全面搞好水利工程財務管理的目的。

一、財務風險解讀

工程的財務風險，一般包括這樣兩個方面內容：

（1）、籌資風險，是指建設單位在籌集資金過程中由于資金來源結構、債務期限結構不合理及籌資成本過高、宏觀經濟環境的變化等原因給工程造價帶來的不確定性。籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、匯率風險、購買力風險等。

（2）、指財務內部控制風險，內控制度涉及建設單位的方方面面，健全的內控制度猶如人體的“免疫系統”，具有自我抵抗風險、自我修正的能力。但從目前的現狀看，部分建設單位管理粗放，管理經驗缺乏，內控制度不完善，存在管理漏洞,給工程造價帶來一定的風險。

二、控制水利工程財務風險的相關對策

（1）建立短期財務預警系統，編制現金流量預算

籌資風險的控制對象是現金及其流動，就短期而言，工程能否順利地建設，取決于是否有足夠現金用于各種支出。應收款項、應付款項及材料項目中的任何一項失衡，均會引起工程建設危機，可將這三個項目作為短期財務風險的警源。為能準確編制現金流量預算，建設單位應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等，以數量化形式加以表達，建立全面預算，預測未來現金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現金流量預算。

（2）理順建設單位內部財務關系，做到責、權、利相統一

為防范財務風險，建設單位必須理順內部的各種財務關系。首先，要明確各部門在建設單位內部財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外在利益分配方面，應兼顧單位各方利益，以調動各方面參與財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使建設單位內部各種財務關系清晰明了。

（3）建立內部管理系統

建立和不斷完善財務內部控制管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。建設單位應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，強化財務管理的各項基礎工作，使財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。建立健全財務管理規章制度，并切實按照制度去執行。比如，對于施工單位工程款的簽發，根據制度要求，應先由施工單位提出付款申請，經監理工程師審核，再由建設單位技術負責人、財務負責人審核后交主管領導簽字批準付款，但在實際工作中，有些單位負責審核的同志對于合同中付款的條款了解不夠深入，在看到付款申請單中上監理工程師等已簽字后，未對付款金額、時間等進行認真審核，也簽字同意，這樣從程序上講手續是完善的，但實際上有可能由于監理工程師的失誤造成工程價款支付的誤差，因制度流于形式而不能當即被發現。

（4）控制工程造價

在水利工程中一定要嚴格控制管理費的開支范圍，避免因管理費開支超標提高工程造價。在實際工作中有些單位隨意擴大管理費的開支標準，將一些不應列入工程投資的費用計入工程造價。比如，借以工程考察之名去外地參觀旅游，亂發各種補貼等。對于招待費用也要嚴格控制，根據《基本建設財務制度》規定，招待費不能超過管理費的10%。

（5）節約開支

對于開辦費的支出要貫徹節儉、實用、因地制宜的原則，要根據實際需要購買各種辦公用品，如電腦、數碼相機、辦公家俱等，不要貪大求洋。對于開辦費中達到固定資產價值標準的物品要列入固定資產，在工程建設竣工后編制移交清冊與固定資產一并移交給工程維護管養單位。

（6）合同控制

對于一些舊的水利工程項目拆除重建的，還要考慮原來水利工程的殘值變價收入因素。在目前建設工作中，施工合同中只有舊工程的拆除費用，而對于舊工程的殘值變價收入都沒有體現。在合同中應當明確變價收入多少，用于抵扣工程款，減少工程投資等。

（7）竣工控制

加強工程竣工財務決算的編制，按期完成竣工財務決算表，以免造成工程竣工驗收延誤，從而增加工程造價。目前大部分單位還不能嚴格按照水利部 《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2008）的要求編制竣工財務決算，從而造成竣工決算審計的延誤，進而影響工程竣工驗收。

三、結論

水利工程項目從立項到實施全過程的咨詢決策、勘測設計工作,都是基于特定自然、社會、經濟條件下對諸多因素進行預測,依據現有的技術水平條件完成,因此水利工程在實施過程中承擔的風險較大，再加上隨著我國市場經濟的發展,很多水利工程投資主體呈現多元化,由此導致融資方式多元化,從而在客觀上形成了較大的投資風險，為化解風險,財務管理機構必須增強風險意識,強化制度建設,完善項目責任制和追究制,引入工程擔保和保險等市場風險轉移機制,完善合同制度和竣工控制能力，促使水利工程的社會效益大于經濟效益，合理轉移和消化水利工程建設過程中的財務風險。

[1]劉曉紅.金融危機背景下加強財務管理的現實思考[J].現代經濟信息.2009;23

[2]劉芳艷.淺談如何做好工程預結算工作 [J].廣西城鎮建設.2009;03