淺析企業稅收籌劃

山東省水產設計院 喬智芳

淺析企業稅收籌劃

山東省水產設計院 喬智芳

本文首先通過舉例總結了稅收籌劃在企業投資、籌資、經營活動中的應用，并在此基礎上提出了企業在稅收籌劃中存在的一些問題，如籌劃專業度不高，目光短視，忽視稅收籌劃的風險等，最后筆者分析了如何在企業中更好的應用稅收籌劃的問題。

稅收籌劃 應用 問題

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業財務管理的重要組成部分。企業在遵守稅法法律法規的情況下，減輕稅收負擔，實現經濟利益的最大化或企業價值的最大化。

一、稅收籌劃在企業中的應用

筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在企業中的應用：

1、企業在投資過程中應用稅收籌劃

例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業或者區域，為了促進投資，在這些行業或地區稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業可以獲取最大的稅收利益。

2、企業在籌資過程中的稅收籌劃

例如，眾所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據稅法規定，企業支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。

3、企業在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點

例如，采購環節的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現金折扣、銷售這樣的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

二、企業在稅收籌劃中存在的問題

1、稅收籌劃專業度不高，目光短視

大多數企業尤其是中小企業并沒有將納稅籌劃付諸實踐，首先，在企業內部沒有設立專門的稅收籌劃機構，無法提供稅收籌劃能長期、有效開展組織保障。部分建立專門部門的企業專業籌劃人員的業務水平也并不是很高。例如，納稅籌劃人員只將利益局限在眼前利益，而不能從企業長遠利益考慮，不利于企業的長期經營，使企業價值最大化目標的實現也大大折扣。

2、追求局部利益，忽略整體利益

籌劃過程中忽略了某些環節的稅務籌劃，如技術改造環節，利潤分配環節等。有的企業在銷售環節為了企業能夠節約利息支出，采取賒銷或分期收款的方式進行稅收籌劃，確實有利于實現部門利益，但是可能與其他部門稅收籌劃方案沖突，而無法實現企業整體利益的上升。原因是賒銷或分期付款增加了大量的應收賬款，使發生壞賬的風險增加，不利于資金的周轉和回籠。從另一個方面說，企業在運營過程中涉及的稅種很多，如果只是使個別稅種稅負最小，稅務籌劃也沒有從企業整體利益出發。

3、忽視稅務籌劃的風險

務籌劃不一定會給企業帶來利潤，也存在稅收籌劃失敗給企業帶來損失的情況，因此，稅務籌劃存在風險。筆者認為這主要是以下幾方面原因造成的：（1）稅務籌劃具有很強的主觀性。企業進行稅務籌劃的條件以及對稅收法律法規的認識都依靠籌劃人員的主管判斷，其中很可能存在錯誤偏差，直接導致制定籌劃方案時的錯誤偏差。再者，企業作為納稅人和稅務征收機構對稅收政策執行方面帶有各自的主觀判斷，造成的差異也使稅務籌劃存在風險。（2）企業對于稅收政策的反映具有滯后性和盲目性，稅收政策改變，企業獲利空間變小甚至出現虧損，企業就會轉變投資，如果投資轉變過多，又會對新的行業造成影響迫使國家再次改變政策，如此循環必然會招致某種損失即投資扭曲風險。

三、如何更好的運用稅收籌劃

1、提高稅收籌劃的專業高度

首先，企業需要樹立稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃的規章制度，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅的區別；其次建立專門的稅收籌劃機構，或者可以在財務部門內設置可獨立籌劃的人員，保證稅收籌劃行為能夠及時有效的展開，充分發揮稅收籌劃在企業經營管理中的作用；最后，要對在職的會計人員和籌劃人員進行培訓，大力提高稅收籌劃人員的素質。

2、充分運用稅收籌劃的各種方法和技巧

根據采用的方法和手段的不同，可以把稅收籌劃技術劃分為避稅籌劃技術、節稅籌劃技術和轉嫁籌劃技術三類。由于稅收政策的逐步完善，企業只利用避稅籌劃技術不能完全達到減輕稅負，增加企業價值的目的。因此，企業在進行稅收籌劃時，要充分利用主體稅及其中的一些特殊條款的可能空間，綜合的運用避稅籌劃技術、節稅籌劃技術以及轉嫁籌劃技術，構建復合式的稅收籌劃方案，完成企業稅收籌劃目標。

3、加強企業稅收籌劃風險防范

前文提到，稅收籌劃并非百分之百成功，因此存在風險，所以企業要增強防范風險的能力，建立健全風險防范機制；在納稅籌劃中，所面臨的環境錯綜復雜，可能會有一些突發事件，使稅收籌劃有很多不確定性，再者，國家稅收政策法規也會隨經濟環境的變化而變化，企業應結合自身生產經營狀況，不斷進行分析研究，及時調整稅收籌劃的策略，隨時隨地注意稅收籌劃的風險防范，保證籌劃方案的合理性和合法性，降低企業籌劃風險，避免企業蒙受損失。筆者認為可以利用概率方法對稅收籌劃的風險進行估算，合理的選擇稅收籌劃方案。

4、其他

除了以上幾條，企業還應該注意：規范會計核算基礎工作，稅收籌劃是否合法須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。規范會計基礎工作，為稅收籌劃提供可靠的依據；營造良好的稅企關系，只有稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃；貫徹成本效益原則，一項成功的稅收籌劃方案必然是多種方案的優化選擇的結果，其標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。

四、小結

稅收籌劃有利于降低企業管理成本，實現財務收益最大化，對公司樹立新的經營理念，提高經營管理水平以實現企業價值最大化的目標具有重要作用。

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[3]戴燁.企業經營發展中的納稅籌劃研究[D].昆明理工大學,2008

[4]陳湘薌.淺談稅收籌劃的相關問題.商場現代,2008;5

（責任編輯：羅寧）