淺談企業稅務風險與管理

五凌電力有限公司 彭軍衛

淺談企業稅務風險與管理

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加強企業稅務風險與管理，有利于企業發展。對此，我們要提高對稅務風險管理的認識，研究好宏觀環境；建立基礎信息系統，跟蹤監控風險；采取積極有效的稅務風險防范技巧；加強管理，讓企業在稅收籌劃中獲益。

企業 稅務 風險

企業稅務風險，通常是指納稅人沒有充分利用稅收政策或者稅收風險規避措施失敗而付出的代價。有效分析影響企業稅務風險防范效益因素，使企業的稅務風險防范更具有效性和準確性就顯得特別重要。筆者結合工作實踐，對企業稅務風險與管理談一下粗略的認識。

一、提高對稅務風險管理的認識，認真研究宏觀環境

要進行稅務風險管理，尤為重要的是要提高企業管理者及財務工作人員對稅務風險與管理的認識，做到認識上的再提高。

在提高認識基礎上，要認真研究宏觀發展環境。外部宏觀環境對企業的發展影響較大，作為企業來說，要想加強發展，可以通過調整企業本身的經營行為和策略，適應環境發展需要。例如，企業可以加大宏觀環境的研究調研力度，特別是對那些國家相關的產業政策、行業新規定、企業發展的法律法規等進行定量分析研究，在分析研究的基礎之上，仔細分析好環境變化對企業發展的影響。同時要統籌考慮好這些環境和政策的變化產生稅務風險的可能性有多大，嚴重程度有多少，從而做到心中有數。

二、建立基礎信息系統，跟蹤監控風險

企業應著眼于信息化，根據業務特點和本企業的實際情況，把信息技術應用于稅務風險與管理，構建起有效全面的稅務風險管理信息系統，這樣就可以做到有備無患。

企業應制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務控制體系內，制定好詳細的、操作性強的稅務風險應對策略。同時，要注意設置好稅務風險控制點，針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施。

此外，對于影響企業發展的重大決策應加強關注，從而跟蹤監控好企業的稅務風險。企業的一些大的決策事項，主要包括企業發展戰略層面的規劃及一些重要經營活動等，這些都是關系到企業的存亡與興衰的重要決策與經營，會涉及到稅務風險。作為企業稅務風險管理部門要積極參與其中，認真進行分析，要做到事前做好分析預測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監控好稅務風險。

三、采取積極有效的稅務風險防范技巧

1、實現絕對稅額的降低

實現絕對稅額的降低，主要指的是直接減少應納稅款，可以用以下方式進行：一是企業要選擇好一些比較重要的稅種，這樣可以構筑防范稅務風險的最大空間。二是稅收優惠政策要盡量用好，盡可能為企業增收。利用稅收優惠政策以防范稅務風險，是現代企業發展經營中一個很好的方法，也是加快企業發展，做好節稅增收的著力點。三是全方位運用各項政策，降低企業整體稅負。四是選擇恰當的稅務代理，合法地轉移一部分稅務風險。

2、實現相對稅額的降低

實現相對稅額的降低就是說稅款總體數額不變，但企業賺取的是資金的時間價值，重點應做好兩個方面的內容：一是選擇適當的成本費用分攤方法，減少企業當期的應納稅額。因此，企業可以統籌考慮，選擇一些有利的方法來計算企業成本，從而達到減少稅基的目的，實現各項成本費用和攤銷額的最大化，以減少應稅所得額，有效降低企業稅務負擔。二是實現整體稅負的遞延交納，使資金具有時間價值。這種方法所帶來的并不是稅金支出的減少，而是符合法律規定的利用某種納稅日期的時間差。

四、通過稅收管理，讓企業在稅收籌劃中獲益

稅收籌劃，又稱納稅籌劃，是指企業為了加快發展，在稅收政策允許范疇內，通過對企業的發展經營、理財活動進行科學的準備籌劃，以減輕企業發展中的稅收負擔，獲取更大的稅收利益。需要說明的是，稅收籌劃是在國家政策的允許范圍之內，所取得受法律保護的合法收益，因此它是受法律保護的，是納稅人應享受的基本權利。 稅收籌劃的方向主要體現在以下幾個方面。

1、影響應納稅額的因素

影響應納稅額的因素主要有兩個，那就是計稅依據和稅率。計稅依據越小，稅率越低，應納稅額也越小，反之，越大。比如，企業所得稅種，計稅依據就是應納稅所得額，稅率有3擋，在進行該稅種稅收籌劃時，我們積極著眼于從稅率因素考慮，稅收籌劃就存在很大的發展空間。

2、辦稅費用籌劃

辦稅費用主要包括辦稅人員所必須花費的一些費用、企業單位人員的差旅費用、一些資料費用以及存款利息等。總的來說辦稅費用在納稅成本中所占比例并不大，本著節約精神，有對這些費用進行籌劃的必要。在籌劃時，例如可以強化企業財會人員兼職職能，由財會人員自己兼任辦稅員，能進行網上申報的就進行網上申報，從而可以降低資料費用等辦法。

3、額外稅收負擔籌劃

我們所說的額外稅收負擔，主要指的是按照稅法規定應當納稅，但是通過正常途徑，完全可以避免的稅收。這主要表現在三個方面：第一，稅法規定，納稅企業兼營增值稅應稅項目適用不同稅率的，應當單獨對銷售額進行核算，沒有進行單獨核算的，按照從高適用稅率進行核算。第二，對納稅企業的一些賬目不清或者一些原始資料、收人憑證等面目全非，稅務部門難以進行查賬的，對企業的納稅數額稅務機關有權進行核定。第三，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不能夠進行免稅、減稅。對于企業存在的額外稅收負擔，納稅企業可以通過財務部門著力強化財務核算，按照稅務部門的要求履行好報批手續，履行好代扣代繳等方面的義務，通過做好納稅調整等有效途徑進行解決。

做好企業稅務風險與管理對于企業的發展意義重大，需要采取的措施也很多。只要我們在財務工作中多加重視，多加思考，采取更多的針對性強的措施，就會更有成效地加強稅務管理，更好地控制企業稅務風險。

[1]畢明波，強化企業稅收管理與服務，財務與會計；2007年2月

[2]張曉，對企業稅務風險管理的實踐與思考，中國稅務；2008年1月

（責任編輯：李美）

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