淺談我國企業(yè)財務管理過程中的稅務籌劃

云南澄江辰宇會計師事務所 徐安賽

淺談我國企業(yè)財務管理過程中的稅務籌劃

云南澄江辰宇會計師事務所 徐安賽

稅務籌劃對于企業(yè)財務工作來說具有十分重要的影響作用。立足企業(yè)財務實際，通過科學合理的稅務籌劃，降低企業(yè)面臨的稅務風險，從而保證企業(yè)經濟利益的最大化，是企業(yè)財務管理過程中進行稅務籌劃的最終目的。本文就我國企業(yè)財務管理過程中的稅務籌劃問題展開論述。文章首先論述了企業(yè)財務管理過程中加強稅務籌劃的必要性，繼而分析了企業(yè)財務管理過程中的稅務籌劃策略，然后提出了企業(yè)稅收籌劃風險的控制與防范手段，最后對全文進行了總結，以期能夠對我國企業(yè)財務管理過程中的稅務籌劃問題提供一點可借鑒之處。

企業(yè)財務管理 稅務籌劃 風險防范

一、企業(yè)財務管理過程中加強稅務籌劃的必要性

稅務籌劃對于企業(yè)財務工作來說具有十分重要的影響作用。立足企業(yè)財務實際，通過科學合理的稅務籌劃，降低企業(yè)面臨的稅務風險，從而保證企業(yè)經濟利益的最大化。具體來說，企業(yè)財務管理過程中加強稅務籌劃的必要性主要有以下幾點：

（一）增強企業(yè)的財務管理能力

企業(yè)要想獲得較高的稅務籌劃能力，就要求企業(yè)的財務會計人員既要具備良好的會計理論知識，又要熟練掌握稅收法律知識，并靈活運用會計制度同稅收法律之間經濟業(yè)務處理的差異之處，科學合理的進行稅收籌劃，從而有效提高企業(yè)的財務管理能力。

（二）增強企業(yè)的債務償還能力

企業(yè)通過有效的稅收籌劃能夠在一定程度上降低應納稅額，縮減了企業(yè)現(xiàn)金的流出，有效避免了企業(yè)資金不充分問題的出現(xiàn)，從而在一定意義上增強了企業(yè)的債務償還能力。

（三）健全企業(yè)的財務管理機制

伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入發(fā)展，稅收法律制度也得到不斷的完善，這就要求企業(yè)財務管理部門應當把稅收籌劃作為健全企業(yè)財務管理機制的一項重要任務來抓。

二、企業(yè)財務管理過程中稅務籌劃策略分析

（一）籌資過程中的稅務籌劃

企業(yè)進行籌資可以通過以下兩種途徑來實現(xiàn)：一種是負債籌資，一種是權益籌資。企業(yè)通過負債的方式來進行籌資，需要在納稅前扣除其負擔的利息，從而實現(xiàn)降低應納稅額的目的；而權益籌資方式則不用支付利息，也就不能實現(xiàn)降低應納稅額的目的。如此看來，權益籌資方式比負債籌資方式的稅收負擔要重一些。

（二）投資過程中的稅務籌劃

企業(yè)在進行投資決策時，應當充分考慮到不同地區(qū)的稅收法律規(guī)定的差異，并科學利用不同地區(qū)稅制的差異以及政府稅收政策方面的優(yōu)惠，向那些整體稅負水平偏低的區(qū)域進行投資，從而實現(xiàn)應納稅額的降低，最大限度的保證企業(yè)的經濟利益。

按照投資過程中資產的形態(tài)，可以將投資方式分為以下三種類型：以有形資產形式投資、以無形資產形式投資和以現(xiàn)金形式投資。一般情況下，企業(yè)通常選擇以有形資產和無形資產的形式進行投資，這是因為：第一，以有形資產形式進行投資的固定資產所提折舊額以及無形資產的攤銷額能夠在納稅前予以扣除，從而減少企業(yè)的應納稅所得額；第二，以有形資產形式和無形資產形式進行投資必須要經過評估程序，通常情況下資產都會被高估，這樣不僅能夠降低企業(yè)的投資成本，而且能夠通過多提折舊和攤銷額的方式來降低企業(yè)的應納稅所得額。按照投資期限的長短，投資形式還能夠分成一次性投資和分期投資兩種形式。采用分析投資形式，能夠取得更多的資金時間價值，短缺的資金可以通過其他渠道融資獲得，其所產生的利息支出能夠在稅前予以扣除，有助于企業(yè)應納稅額的減少。

（三）生產經營過程中的稅務籌劃

1、物資采購環(huán)節(jié)的稅務籌劃

第一，購貨單位的稅務籌劃。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據(jù)的，而這種專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人有資格取得，小規(guī)模納稅人則不能使用增值稅專用發(fā)票。因此，從一般納稅人處進行物資采購被作為一項稅務籌劃措施。

第二，結算方式的稅務籌劃。采購的結算方式大致有兩種：賒購和現(xiàn)金采購。其選擇權往往取決于購銷雙方談判，如果所購產品趨向于買方市場，且采購方實力強、信譽高，那么在結算方式的談判中，采購方往往容易獲得話語權，占據(jù)主動地位。一般而言，我國企業(yè)結算方式的稅收籌劃通常采取以下幾種措施：其一，在支付貨款之前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；其二，選擇托收承付或者委托收款的方式進行結算；其三，選擇賒購或者分期付款的方式進行結算。

2、銷售環(huán)節(jié)的稅務籌劃

折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓等是我國企業(yè)當前普遍采用的銷售方式。我國稅法明確規(guī)定，貨物的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅；否則，則應當按照沒有扣除之前的銷售額繳納增值稅。

（四）企業(yè)兼并和收購中的稅務籌劃

企業(yè)在進行兼并和收購過程中，可以通過兼并和收購有累計虧損的目標公司達到隱散利潤，減少所得稅的目的，或者這家虧損企業(yè)可能會考慮兼并和收購一個盈利企業(yè)以充分利用自身的虧損抵稅的優(yōu)勢。除此之外，選擇不同的收購方式也會產生不同的稅收結果。具體來說，我國常用的收購形式主要有以下兩種：

1、現(xiàn)金收購形式

當被收購企業(yè)的所有者獲得其所持有股份的現(xiàn)金支付時，就不再享有其對該企業(yè)的所有者權益了。這樣一來，被收購企業(yè)的股東就必須在其股權轉讓的時候就其所得到的收益納稅，以轉讓股權所得扣除股權投資成本后的凈收益作為計稅依據(jù)。通過上述分析可以看到，倘若選擇現(xiàn)金方式進行收購，就必須要把被收購企業(yè)股東的稅收負擔納入考慮范圍之內，這樣一來，就會導致企業(yè)收購成本的增加。在現(xiàn)金收購形式下，倘若選擇分期付款的方式來進行，就能夠為被收購企業(yè)的股東提供一個安排期間收益的彈性空間，有助于緩解被收購企業(yè)股東的稅收負擔。

2、股票收購形式

我國稅法規(guī)定,如果合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中,除合并企業(yè)股權以外的現(xiàn)金、有價證券以及其他資產不高于所支付股權票面價值20%的，被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。除此之外，股票收購會導致收購公司控制權的分散,這也是在決定采用這種收購方式之前必須考慮的。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的控制與防范手段

（一）加強企業(yè)財務人員的風險防范意識

加強企業(yè)財務人員的風險防范意識，不僅要加強財務人員的風險知識、業(yè)務培訓，從主觀意識到實際業(yè)務水平都有一個提高。除此之外，企業(yè)財務管理人員還應當向企業(yè)的管理者與領導者進行企業(yè)稅收籌劃風險防范意識的灌輸。

（二）加強風險評估，強化企業(yè)風險控制

以業(yè)務流程為主線，梳理過程，發(fā)現(xiàn)稅務風險點并分析風險發(fā)生的幾率，評估其影響程度，全面系統(tǒng)的評估稅務風險，從而有效的控制風險的發(fā)生，將稅務風險降到最低。

（三）設置專門的稅務管理部門進行風險管理

目前很多企業(yè)中的稅務管理崗位仍然由財務人員兼職，當發(fā)生稅務檢查或稽查等涉稅風險時，財務人員對稅務工作能力欠缺，無力應對。所以，企業(yè)應當建立獨立的稅務風險管理部門進行專門化的管理。

四、結束語

稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中所發(fā)揮的作用越來越大，因此，企業(yè)應當積極采取各種有效措施進行科學有效的稅收籌劃。只有這樣，才能保證企業(yè)能夠在日趨激烈的市場競爭中占有一席之地。

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析.中國管理信息化,2009；06

[2]楊娜.淺談中小企業(yè)納稅籌劃的風險防范.遼寧經濟職業(yè)技術學院(遼寧經濟管理干部學院學報),2008；04

[3]潘瀅.溫州民營企業(yè)財務管理存在的問題及對策.商場現(xiàn)代化, 2009；12

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（責任編輯：董曉磊）