新企業所得稅的意義及對企業的影響

中國檢驗認證集團山西有限公司 田麗宏

一、前言

2007年3月l 6日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了以“兩稅并軌”為主旨的《中華人民共和國企業所得稅法》，于2008年1月1日起施行，從而結束了中國多年的內資、外資企業稅負彼此不同的“分制”時代，對各類企業產生了深遠的影響。認清新的稅制改革形勢，掌握最新政策，規避稅制改革給企業帶來的影響，抓住契機推動企業的經濟增長．是每一個企業都必須關注和思考的重大課題。新企業所得稅法的實施及稅收優惠政策在“筒稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”稅制改革思路下，稅收法制進程不斷推進，要求與稅相關人員必須認真學習新企業所得稅法，弄清新舊稅法之間的差異和銜接，探索納稅籌劃新方法。本文就新企業所得稅制對企業的影響進行探討。

二、新企業所得稅的重要意義

（1）新企業所得稅法對進一步完善我國的市場經濟體制有很好的促進作用

市場經濟的重要特征就是公平競爭，也是市場經濟的客觀要求。新企業所得稅法不分國內及國外企業，對各類企業實行統一的所得稅制度，可以在稅收方面為其創造一個公平競爭的市場環境，從而促進我國社會主義市場經濟體制的進一步完善。

（2）新企業所得稅法使企業的增長方式和產業結構發生了本質的變化

新企業所得稅法，各類優惠政策包括實行鼓勵企業節約資源、保護生活環境及加大高新技術的研發等。這些優惠政策有利于企業稅的發揮和調控作用，更有利于引導各行業企業為我國經濟增長、產業結構的調整做出貢獻。

（3）新企業所得稅法使區域經濟更為協調并得到了快速的發展

新企業所得稅法，將原來的僅以區域經濟優惠為主，轉變為了以企業產業優惠為主，產業區域優惠為輔，對于正處于開發階段的西部地區來講，還是重點扶持其產業，繼續實行特有的所得稅優惠政策。這樣做可以有利于推進西部地區經濟的發展，并不斷縮小東西部的差距。

（4）新企業所得稅法可以吸引更多的外資企業來華投資

通過新企業所得稅法，并統一國內外企業所得稅法，一視同仁，不斷調整稅收優惠政策。可以引導更多國家的企業來華投資，引進外資的數量及質量更高，進而不斷的調整我國國民經濟的結構，和不斷提高我國經濟增長的水平。

（5）新企業所得稅使我國原有稅制制度建設更為完善

上個世紀八十年代以來，世界各國展開了各類的稅制改革。21世紀以來，隨著全球各國經濟的關系不斷加深，各國為吸引更多的外資投資紛紛推出了新的減稅計劃，從而帶動了世界新一輪的稅制的變革。中國也不例外，我國也采取了如對內資、外資企業所得稅法統一、降低稅率、調整各行業稅收等優惠政策，不僅符合國際流行稅制的潮流，而且使我國現有企業所得稅制更為完善，這對于促進我國原有稅制制度具有劃時代的意義。

總之，新企業所得稅法，不僅可以促進我國經濟產業結構優化，更為各類國內外企業創造了一個公平競爭的稅收法制環境，是適應我國社會主義市場經濟發

展新階段的一項稅制制度的創新，是中國經濟制度走向世界、走向成熟、走向規范的標志性進程之一。

三、新企業所得稅對企業的影響

新所得稅制對內資企業的影響，實際上相當于減稅，主要體現在兩個方面：一方面是內資企業工資可以放開，以前對多數內資企業采取計稅工資制，只要職工的工資越過l600元，企業就需要繳稅。兩稅合一后就可以取消計稅工資的做法，工資全部在成本列支，并提高折舊率、捐贈和廣告的列支、向國際慣例靠攏。這些有利于內資企業積極引進人才和加快企業技術研發。另一方面就是減稅效應，采取五種方式整合了現行稅收優惠政策。確定的稅收優惠的主要內容包括：促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展及環境保護與節能、支持安全生產、促進公益事業和照顧弱勢群體，以及自然災害專項減免稅優惠政策等。同時，由于總體上降低了法定稅率，提高了稅前扣除標限，新企業稅法與現行稅制的相比較，激發了國內外企業在華投資的熱情。

如果考慮對原享受法定稅收優惠的老企業實行過渡措施因素，在新稅法實施當年帶來的財政減收將更大一些，稅收優惠五種方式中，有多種特殊類別的企業受到了“特別關照”，分別是小型微利企業、國家需要重點扶持的高新技術企業、創業投資企業、勞服企業、福利企業等。對于滿足條件的小型企業實行20%的優惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術企業實行15%的優惠稅率，擴大對創業投資企業的稅收優惠，以及企業投資于環境保護、節能節水、安全生產等方面的稅收優惠。同時，要保留對傳統農林牧漁和基礎設施投資建設的各類稅收優惠政策。對勞動服務企業、福利型企業、資源綜合利用型企業可以用直接減免的政策來替代原有的稅惠政策，這樣有利于企業的持續發展。小型微利企業的競爭處于弱勢，故而略微加以扶持。高新技術企業中有些符合國家產業支持的政策，因此需要進一步優惠。至于創投公司，由于“死亡率”相當高，其受到的扶持力度應該更大。事實上，大多數國家對創投公司的稅收優惠力度都很大。

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