淺論醫(yī)院貨幣資金控制問(wèn)題

石家莊市第一醫(yī)院 侯婷

貨幣資金，是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其他貨幣資金。醫(yī)療機(jī)構(gòu)貨幣資金除其固有的特點(diǎn)外，還具有流動(dòng)數(shù)額大、流動(dòng)性強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門聯(lián)系廣泛的特點(diǎn)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，包括支付所需的藥品、試劑、耗材、設(shè)備采購(gòu)、水、電等各項(xiàng)服務(wù)成本以及按國(guó)家政策給醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的必要補(bǔ)償?shù)榷家ㄟ^(guò)貨幣資金實(shí)現(xiàn)。資金循環(huán)過(guò)程中表現(xiàn)出的流動(dòng)數(shù)額之大、流動(dòng)性之強(qiáng)比一般企事業(yè)單位更加突出，每年通過(guò)門診和住院收費(fèi)流入的現(xiàn)金占業(yè)務(wù)收入的大部分。其涉及面廣還表現(xiàn)為貨幣資金進(jìn)出頻繁24小時(shí)不間斷，涉及部門和人員廣泛，除財(cái)務(wù)部門和人員外，還涉及來(lái)醫(yī)院就診和住院的患者，以及提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)藥部門和醫(yī)務(wù)人員。貨幣資金控制的范圍包括：貨幣資金的收入、貨幣資金的支出、貨幣資金的盤點(diǎn)與對(duì)賬。

一、貨幣資金的控制目標(biāo)

貨幣資金控制是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分。其控制目標(biāo)包括以下幾項(xiàng)。

1、保證貨幣資金的安全性，防止貪污、盜竊、挪用等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全是控制的目標(biāo)之一。

2、保證貨幣資金的完整性杜絕“小金庫(kù)”，防止侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入或有意使收入流失的違法、違紀(jì)現(xiàn)象。

3、保證貨幣資金的合法性，遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，保證貨幣資金流入、流出的合理性、合法性。

4、保證貨幣資金的效益性，合理調(diào)度使用貨幣資金，加強(qiáng)管理，減少浪費(fèi)，避免投資決策失誤，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，滿足醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的需要。

二、貨幣資金的控制范圍

1、貨幣資金的流入，貨幣資金的流入途徑有：通過(guò)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)向患者收取的;通過(guò)售出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等向購(gòu)買者收取的;持有有價(jià)證券等定期獲取的股息、利息等。

2、貨幣資金的支出，包括各種資產(chǎn)的購(gòu)入、醫(yī)療活動(dòng)各種費(fèi)用的支出。

3、貨幣資金盤點(diǎn)與對(duì)賬，貨幣資金作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)做到日清月結(jié)、定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金需要進(jìn)行盤點(diǎn)與核對(duì)，銀行存款需要對(duì)賬并進(jìn)行調(diào)節(jié)。

4、備用金，備用金是指借付給內(nèi)部有關(guān)工作人員作零星開支的周轉(zhuǎn)款項(xiàng)。

三、貨幣資金的控制措施

1、人員配備和輪崗控制

選取合格的財(cái)務(wù)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，遵紀(jì)守法，客觀公正。醫(yī)院要加強(qiáng)門診、住院收費(fèi)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建議門診、住院收費(fèi)人員要持會(huì)計(jì)資格從業(yè)證書上崗。財(cái)務(wù)部門應(yīng)有計(jì)劃地實(shí)行崗位輪換，以加強(qiáng)貨幣資金控制，同時(shí)有利于財(cái)務(wù)人員全面熟悉業(yè)務(wù)。

2、限制接觸控制

貨幣資金的收支和保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納或收費(fèi)人員負(fù)責(zé)處理，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員直接接觸貨幣資金。醫(yī)院貨幣資金的收支和管理必須統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，對(duì)未經(jīng)授權(quán)的部門和人員，嚴(yán)禁辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

3、貨幣資金支付審批程序控制

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第一步：支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。第二步：支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。第三步：支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)龋?jīng)審核無(wú)誤后簽章；第四步：支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。

4、票據(jù)控制

對(duì)各類票據(jù)購(gòu)買、保管、發(fā)放、使用、背書、注銷、遺失處理、歸檔、銷毀等環(huán)節(jié)，進(jìn)行管理和隨機(jī)抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告。建立票據(jù)稽核崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)權(quán)限，明確票據(jù)稽核的內(nèi)容、方法及票據(jù)傳遞程序，設(shè)置票據(jù)稽核備查登記簿，對(duì)稽核結(jié)果及差錯(cuò)等情況進(jìn)行必要的記錄。

5、印章控制

嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，各類印章必須專人保管、分處存放。明確印章保管崗位職責(zé)，不得擅自將自己保管的印章交由他人保管。嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，印章保管人應(yīng)在監(jiān)印中嚴(yán)格審查，注意內(nèi)容是否符合規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和批準(zhǔn)程序，對(duì)大宗款項(xiàng)支付及開具一些財(cái)務(wù)相關(guān)證明需要蓋章時(shí)要履行登記手續(xù)，記錄時(shí)間、審批人、經(jīng)辦人以及款項(xiàng)金額、用途等。

6、醫(yī)院貨幣資金流入的控制

貨幣資金流入的控制重點(diǎn)是門、急診收費(fèi)和住院押金收費(fèi)的控制，這部分金額大，單據(jù)多，收費(fèi)人員多且地點(diǎn)分散。我院的日均門、急診量近1500人次，日門、急診收入和住院收入合計(jì)約100萬(wàn)元。這部分收入不僅是該院貨幣資金流入的主要來(lái)源，而且每筆都關(guān)系到患者的切身利益，因此必須做到每筆收入的合規(guī)合法、公開透明，每日為門、急診患者和住院患者打印費(fèi)用清單，讓患者明明白白。門、急診和住院現(xiàn)金收入當(dāng)日清算、當(dāng)日上繳銀行。現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)，為保證現(xiàn)金收入的安全，對(duì)門、急診收入的現(xiàn)金和住院押金應(yīng)加強(qiáng)管理。我院采用由銀行上門收繳，院方會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的方式，做到現(xiàn)金收入當(dāng)日送存銀行。