論行政事業單位小金庫的清查及治理

山東省質量技術監督局會計核算中心 尹宏

論行政事業單位小金庫的清查及治理

山東省質量技術監督局會計核算中心 尹宏

行政事業單位私設“小金庫”的目的是為了謀取小團體或個人利益，危害巨大。但只要了解了其發展規律，并掌握了正確的清查及治理方法，“小金庫”治理工作將會得到快速發展。

行政事業單位 小金庫 治理

隨著當前“小金庫”風潮愈演愈烈，為此2009年中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布了《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》的通知（中辦發〔2009〕18號），從而在全國范圍內掀起了轟轟烈烈的“小金庫”治理整頓工作的熱潮。具體來說，“小金庫”實際是一些行政事業單位為了個人或單位利益而設置的賬外賬，嚴重影響了社會利益與公眾利益。從發生機制上看，“小金庫”并不是孤立存在的，它是依賴于行政事業單位的經濟活動而產生的，其手段是截留、虛報、隱匿、違規單位收入或私收回扣傭金，違規收費，亂罰款、亂攤派行為等。雖然我國已經加大了查處力度，但是隨著會計學科與現代技術的發展，一些行政事業單位的“小金庫”越來越復雜、隱蔽，給清查與治理工作帶來了更大難度。現結合工作實踐對“小金庫”的審計與治理方法進行研究與探討。

一、行政事業單位小金庫的資金來源

1、截留各種收入

一是截留本應上交的各種規費。二是將行政事業單位的門面房自行出租或出售，私自收取租金與出賣金。三是將事業單位工程項目轉包，收取的相關管理費和技術服務費不作賬務處理。四是不按程序處置行政事業單位資產,隱匿處置收入，或者夸大處理收入。

2、虛報虛列支出

一是虛報沒有存在的行政事業單位建設項目或將項目建設與科研項目，同時也把一個項目多次申報，導致“一女多嫁”現象，騙取資金。二是虛構單位經濟業務事項，簽訂假合同、假協議，開具假發票，套取資金。三是虛列人工費、材料費、管理費、科研費、行政費等單位成本，轉移資金。

3、利用票據違反法規

很多行政事業單位領導層和財務人員相互勾結，串通利用發票的時滯謀取私利，利用學習培訓機會和相關單位進行私自合作，亂開發票、亂填發票數額，報銷虛假的辦公經費、人工費、材料費、管理費、科研費。

4、私收回扣傭金

一是在購買單位辦公設備、業務設備等資產時，私自收取回扣和傭金。二是隱瞞外單位或個人給付的手續費、傭金與管理等費用。三是在行政管理時索要好處費。

5、違規收費，亂罰款、亂攤派行為

在國家法律規定的收費項目之外制定不合規的收費項目，或在原有的收費項目之上強制性附加條款，以各種形式變相收費。在一些公益性行業，其“小金庫”已漸成頑疾，雖不斷加大治理但效果不盡如人意。這類收費名目繁多，管理混亂，自收自支，隱蔽性強，取證難度大，有些舉報根本無法查證。比如很多大大小小的校園“小金庫”資金，大都用于學校請客送禮行賄，而較少用于改善教師福利或教學設備設施。一些單位負責人出于資金支配的方便，甚至為了中飽私囊，熱衷于設立和保護“小金庫”。 比如在剛過去的2009年，北京一所知名小學上億元的“小金庫”案塵埃未落；廣東省級名校廣州東風東路小學校長劉燕文因教育亂收費和私設“小金庫”等被判刑8年。

二、行政事業單位小金庫的危害

1、導致公款私用

當前隨著行政事業單位小金庫資金的積累增多和開支的隨意性，受到的監督也越來越少，小金庫日益背離為職工與公眾謀福利、創造新事業的初衷，逐漸成為少數行政事業單位領導謀取私利的工具。有關調查顯示，通過辦案查賬已經證明小金庫真正用于職工福利的只是在10%左右。在查處的案件中，涉及小金庫資金開支多數為就餐、出國旅游及購買禮品的發票，有的領導還不滿足于在職揮霍，甚至侵占、私分，成為個人資金。

2、導致權錢交易

從某種意義上講，少數行政事業單位領導設立小金庫為職工濫發錢物也是為了收買人心，是用公眾的資金進行私人關系投資。這種做法將誘發一部分行政執法部門、經濟管理部門或金融機構等市場經濟的重點部門、熱點部門的工作人員犯罪。同時，這樣的做法還會繼續向上級延伸，利用“小金庫”的錢向上級領導請客送禮，逢年過節遞“紅包”、“聯絡感情”，騙取上級信任和“支持”，導致權錢交易，造成嚴重的后果。

三、清查及治理行政事業單位小金庫的措施

1、增強財務人員法紀觀念

財務人員要有勇有謀地同不法行為做斗爭，確保會計信息的真實性，完整性。目前這一觀念己經得到越來越多行政事業單位領導的重視，筆者所在的行政事業單位近兩年連續聘請省審計廳、省物價局、省財政廳等相關專家對各地市縣的領導、財務負責人及財務人員舉辦多期培訓班，內容涉及黨風廉政建設、審計、財務、物價等多方面的知識，均取得了良好的效果。

2、建立良好的內控監督制度

在治理“小金庫”時，各行政事業單位同樣要切實建立健全一系列有效的內部控制機制。嚴格按照會計制度法規的規定，設置權責明確的崗位，合理安排人事，管理、開票、收款等環節互相制約；加強內部審計，不僅賦予內審人員相應的職權，還應強調其所承擔的法律責任，嚴肅審計工作，提高審計質量，使內審真正發揮效用，從源頭上遏制個別人濫用權力私設“小金庫”的違紀行為。

3、加大懲處力度

主管部門要把查處“小金庫”作為一項重要內容來抓，要聯合紀委、財政、審計等行政執法部門，加強信息溝通，齊抓共管，形成監督合力，根治“小金庫”頑癥。同時事業單位在治理中還必須堅持以下原則：查處時，要勇于“自曝家丑”，只有“自曝家丑”才能在系統內有警示作用；查實時，要敢于從重處罰，只有從重處罰，才能在系統內有震懾作用。

4、加強非稅收入的管理

一是認真研究目前的收費結構及收費政策，清理取消政策范圍外不合規的收費，做到每項收費都要有嚴格的法律法規的支撐。二是強化收費管理，制訂嚴格的收費標準和收費程序，杜絕收費不完整，收費不及時，繳銷不及時，票據保管不完整、白條入帳等現象的發生。三是加強“收支兩條線”的管理，確保各項收費全額上繳財政。

5、應用審內與審外相結合法

審內與審外相結合，就是充分利用審計成果，審計甲行政事業單位留心乙行政事業單位的資料，注意搜集乙行政事業單位容易形成“小金庫”的線索。如甲行政事業單位對乙行政事業單位的產品銷售的讓利回扣、工作配合費等。對這些資料的搜集，一定要認真詳細。比如通過銀行付款的，要將收款行政事業單位的全稱、賬號、開戶行等詳細記載；通過現金付款的，要記載收款行政事業單位收款的日期、列支科目、收款人名稱等，必要時可對原件進行復印。掌握了這部分線索，對日后查處“小金庫”極為有利，通常能夠拔出蘿卜帶出泥。這種方法尤其適合系統內的審計，確實能夠起到事半功倍的效果。

總之，我們應通過深入剖析產生問題的原因，探討如何完善制度、深化改革、怎樣強化源頭治理，從源頭上遏制，建立和完善防治“小金庫”的長效機制。

[1]谷云,張凌.當前事業單位財務管理工作應把握的原則[J].經濟技術協作信息，2008;6

[2]翟曉東,孫侍,劉春輝.規范事業單位財務管理的措施[J].現代審計與會計,2008;5

[3]陳蓉.國庫集中支付對事業單位財務管理的影響[J].上海會計, 2008;2

book=2,ebook=261