財務集中管控系統信息化建設的實踐——基于江蘇大生集團財務管理模式的轉變探討

江蘇大生集團有限公司 張劍峰

一.前言

隨著市場經濟的發展，市場競爭的主體不再局限于單一企業間的競爭，而是呈現出以集團化的組織形式參與市場競爭的新格局，集團以企業合力追求規模效力，以創新管理模式和資本運作方式來實現集團價值最大化。如何對財務管理模式實行變革，實現集團企業的財務一體化管理，在信息化日益發達的今天，已經成為集團型企業面臨的緊迫問題。本文從江蘇大生集團財務管控模式的轉變來探討財務集中管控系統信息化建設的思路。

二.傳統財務管理模式在集團化管理下的弊端

傳統財務管理模式原來使用的財務管理、會計核算體系是單一、并列、各自為政的體系，各家公司都按照會計準則建立屬于自己公司的帳套，并按各自的會計人員習慣設立輔助核算、按自己的習慣編制各自的客商體系。無法實時跟蹤到各子、分公司的財務處理過程，達不到真正的財務監控。信息孤島現象嚴重由于缺乏統一規劃，集團各公司使用的財務軟件及其他信息化系統各不相同，集團難以通過匯總子公司的財務數據進行分析和管理，形成一個個信息孤島。隨著集團企業對信息管理系統需求越來越強烈，同軟件功能之間的矛盾也日益突出，信息化系統的統一顯得尤為重要。

原有會計核算體系，就如同各老式的筒子樓，要統計一下在住的總人數，必須一一打開各個房間，清點人數，再手工累加起來，信息的集中十分困難，企業小規模時便于集中管理，發展到集團化的企業集中管理難度就加大，“家底不清”是決策者所面臨的重大管理難題，因此需要非常強大的資源整合能力。要提高可持續增長的盈利能力，集團型必須通過集中式的管控系統，在迅速擴大規模的同時，有效控制成本的過度增長，提升風險控制和管理能力，通過資源整合實現資產的利益最大化。集中式管控，實質是通過財務一體化的管控手段來實現的。

三.財務集中統一管控系統在江蘇大生集團的應用

江蘇大生集團有限公司的前身大生紗廠，是我國最早的棉紡織骨干企業。她走過的110年歷程是我國紡織工業的一個縮影，她經歷漫長歲月的曲折發展，至今成為融產品經營與資本經營為一體的大型企業集團，可謂中國紡織史上的一面旗幟。江蘇大生集團對原有的財務管理模式進行了認真的分析和梳理，隨著集團經營規模的不斷擴大，傳統財務管理模式存在的諸多弊端已經直接影響著集團穩健高速發展，集團經營決策風險加大。

作為一家大型企業，江蘇大生集團具有發展快、規模大、機構層次多等特點。企業發展越快、規模越大，管理中出現的問題也日益表現突出。這主要表現在以下幾個方面：

一方面，財務管理“集而不團”，戰略目標、財務制度無法貫徹。江蘇大生集團是母子公司通過產權聯系由眾多法人組成的經濟聯合體，各級法人及所屬非法人機構都是獨立的會計主體，在財務管理上“各自為政”，導致各主體財務信息不能共享，形成“信息孤島”。

一方面，數據支持“滯后失真”，無法發揮對公司高層決策、中層領導管理、業務層分析應用提供全面、及時、準確的數據決策支持作用。

一方面，項目成本“控在事后”，橫向成本全周期管理無法實現。傳統管理模式下無法有效的將項目成本管理與預算管理緊密結合，預算的作用無法發揮到事前和過程管理中去。同時受信息化水平的限制，項目核算體系、預算管理體系、統計分析體系和資金管理體系完全獨立，管理層無法實時、準確的獲取項目基礎信息和經營信息來進行快速、準確的經營決策，也無法對項目負責人進行科學的績效考核管理。

由于傳統的“分散”型財務管理模式已不適應集團發展的需求，迫切需要對集團下屬公司進行統一規范和有效控制，真正形成集團財務集中統一管控，為集團運作規模效應創造條件，提高集團的控制力和整體競爭力，江蘇大生集團實施了i6財務管控系統。

（1）i6集團集中管控系統總體目標

1）依照國家頒布實施的會計法、企業會計準則等有關政策法規制定適合大生集團行業特點的規范化、標準化的基礎數據代碼、財務管理制度和業務流程,實現集中式管理。

2）將新的財務信息系統與各子公司業務系統進行整合實現業務和財務數據的自動傳遞和交換，優化管理流程，實現準確、實時地會計核算，提高工作效率并能完成集團報表的自動合并，縮短編制周期,提高報表質量。能為集團各級領導、政府部門、投資人、債權人等提供準確全面的財務會計信息,同時要滿足集團內部管理相對靈活的統計、分析需要。

3）強化財務管理功能實現對子公司財務數據的動態監控與分析，及時掌握其財務動態情況,為集團公司提供有效的決策支持。滿足各子公司由于地域分布、主業經營范圍、業務處理方式等不同對財務信息系統的相應要求。

4）對集團資金狀況進行實時動態的監控，實現資金和債權債務集中統一管理，滿足集團本部統一結算和調度的需要。

（2）i6集團集中管控系統的幾個特征

1)利潤中心均為財務“預算、核算、結算”三算合一的單元；各單元財務業務相對獨立；

2)各單元以股權或業務控制權為從屬關系，建立內部架構；

3)沒有股權控制、和業務控制權的單元不能匯集、查詢不屬于本單元及項下單元的財務數據；

4)處于集團頂端的管理者能夠通過匯總、穿透查詢任何項下單元的財務數據，直至最底層的單元。

新系統能夠實現集團層獲得信息直接、實時和準確性，還可以通過輔助的商業智能系統（BI）提練管理層關注的經營指標，為管理層提供周詳的財務信息決策信息。

（3）i6集團集中管控系統主要模塊

1）資產管理（固定資產）模塊：

①固定資產模塊能支持多用戶同時使用，處理固定資產增減變動核算、能支持集團內各公司資產的調撥處理、折舊計提、以及卡片管理，能處置資產的提前報廢、部門及使用狀態的變動及相應的賬務處理，支持由于企業改制進行的資產評估增減值處理，及相應補提折舊的賬務處理，能支持計提資產減值準備后資產賬面價值增減變動，自動調整計算折舊率、折舊額，能自動生成全集團固定資產結構分布表、固定資產增減變化表。與原系統相比，新增低值易耗品管理和費用化資產管理功能，建立低值易耗品和其他費用化資產的卡片管理，反映低值易耗品的購入、領用、結存、攤銷情況，詳細記載各部門、個人低值易耗品的占用狀況，為低值易耗品的成本核算提供依據。

②固定資產在公司間的調入調出，支持集團層集中計提固定資產折舊，支持集團層集中結賬，支持總部資產定義和總部資產攤銷，滿足新會計制度需要。

③支持多公司資產統計分析功能。

2）預算管理模塊：

①提供預算的編制、預算的審批、預算的控制、預算的報警、預算的查詢、預算執行情況的分析等功能。支持由下而上的編制方法，也支持由上而下的編制方法，預算可以分解到月。能實現集團公司對各分公司預算指標和預算數據的下發、收集、批復和執行控制，可實時查詢各分公司各項指標執行情況，并有預警措施，及時對超預算支出進行控制。提供對預算的審批權限以及審批層次的要求的支持，提供預算報警，支持各分公司對預算進行調整、追加的上報審批過程，可以實行網上無紙化的審批，考慮各種異常情況對預算的影響，提供異常因素的剔除功能。具備預算執行情況分析功能，可以自定義各年度的比較報表，如收入、費用的年度比較報表，分析其發展趨勢，對總賬、往來賬、工資、固定資產進行各種指標采用多種方法進行分析，包括預算分析、比率分析、結構分析、趨勢分析、現金流量分析等方法，對各分析表提供各種圖形分析功能并能提供文字表述區。

②支持收入預算層層放大，費用預算層層縮小的預算編制與控制。本模塊與前臺報帳模塊的對應，費用支出在預算框架內。

③支持滾動預算；支持多種預算場景，不同的預算場景下有獨立的預算體系，如：對內預算、對外預算等。支持多種預算主體，如以公司作為預算的主體、以部門做為預算的主體，還可以是虛擬的如以跨公司的工作項目作為預算主體。支持EXCEL導入及EXCEL離線編制。支持多公司項目型預算控制。

3）財務管理報表模塊：

①能自動生成二級核算部門的各種報表及合并報表、匯總報表并自動進行表內及表間審核；在合并報表、匯總報表的狀態下可聯查各公司的報表項目及對應的明細科目；支持自行設計各種內部管理用的財務統計報表；自動拆分憑證，自動生成現金流量表，自動根據現金項目定義進行現金流量計算、檢查，可按年度或會計期間制作現金流量表；可定義表內及表間的勾稽關系，系統自動進行審核，自動追蹤、提示錯誤，直觀清晰；系統提供報表圖形分析功能，包括柱形圖、線形圖、面積圖、散點圖、圓餅圖等，可任意顯示二維和三維效果。

②基于數據庫式的報表，報表主體與財務核算主體相對獨立，以支持非集中核算單位的報表上報管理，集團統一制定報表樣表，分布到下屬單位執行，也可以由集團統一制定任務進行多單位報表的批量運行產生。

③合并報表系統可以直接讀取集團對賬數據生成合并報表內部交易數據。新會計準則要求“投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資”使用成本法進行核算，而以前這種情況是使用權益法的。另一方面新會計制度又要求，使用成本法進行長期股權投資的企業，如果要參加編制合并報表，必須先將其調整為權益法核算。合并報表系統應該要能提供成本法自動轉換為權益法的功能。

④報表要與EXCEL的報表格式通用、轉換后報表不變形不出數據物理或邏輯差錯。

四.財務集中管控系統的應用效果

江蘇大生集團2008開始推廣使用新中大i6財務管控系統，系統已經覆蓋集團公司所有的子分公司。目前系統運行正常，使用的模塊有財務核算、會計報表、資產管理、資金管理和預算管理，正在向全面預算管理和財務業務一體化邁進。

通過建立集中管控系統，江蘇大生集團實現了企業集團的所有下級單位的財務數據實時集中；實現了集團企業的垂直扁平化的管理模式，解決了信息孤島問題。通過建立統一平臺，支持集團統一的財務內控體系、會計制度、核算流程、基礎檔案；并在此平臺上實現了對下屬單位財務數據和信息的實時監控。系統支持對企業財務基本核算、固定資產、存貨、應收、應付、項目成本、資金等業務的管理，將各業務系統的數據通過業務處理平臺，向總賬系統傳遞數據，自動生成會計憑證，保證了數據來源的唯一性。江蘇大生集團通過集中管控的設計與應用，提升了企業競爭力，提高了工作效率，累計產生經濟效益30.28億元。

[1]張雙寧,于增彪,劉強.企業集團財務控制系統研究.中國財經出版社，2008;8:1

[2]王紋,孫健.SAP財務管理大全.清華大學出版社，2005

[3]王海林.集團企業財務管理信息化模型研究.中國管理信息化，2007;7

[4]連敏.淺談大型國有企業集團財務報告的信息化建設.中國總會計師，2009;12

[5]王儉.淺議集團企業財務管理模式的構建.中國總會計師，2009;10