財務審核報銷中的問題及解決措施

吉林省臨江邊防檢查站 熊傳利

審核報銷是會計核算工作的首要、重要環節，是保證會計資料真實、完整的重要手段。會計集中核算工作正在逐步執行和完善，各核算單位大大增加了對原始票據的審核工作，審核工作的好與壞對會計核算過程、會計資料質量都起到至關重要的作用。但在實際工作中，經常出現報銷手續不完備，經費業務支出項目與發生的事項不相吻合等現象，給和國家造成直接經濟損失，危害極大。原因有主觀上的也有客觀上的，哪么如何才能制止、糾正不真實、不合法的經費支出呢？

一、審核報銷工作中遇見的常見問題

（一）原始憑證使用失真

1、原始憑證虛假。原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不相符。如有的單位不允許報銷的個人用品、家用電器等日用品，而購買后發票卻開的是打印紙等“辦公用品”，堂而皇之地通過不真實的憑據達到合法報銷的目的。

2、原始憑證違規。一是存在使用過期作廢的發票及收款收據等現象；二是一些經營性的收款單位或私營個體不愿開據正式帶有稅務章的發票，而是開據非經營性往來結算票據，從而達到偷稅漏稅的目的；三是發票付款單位與本單位名稱不相符，用其他單位或私人購物的發票來報賬。

3、原始憑證缺陷。是指用不符合規定的發票或收據報賬，在發票或收據格式內，不是按憑證各項要素逐項填寫，而是少寫或漏寫日期、付款單位、購物名稱、數量、單價等重要項目；還有的金額只填寫大寫數字不填小寫數字或大小寫數字不一致，更有甚者把金額、日期、付款單位涂改的現象；另外還經常出現漏蓋發票專用章、無收款人簽章等情況。這些不完整原始憑證被用于會計資料，影響了會計信息的準確性。

（二）原始憑證整理凌亂

財務人員在記賬處理后，對票據整理應按相同的經濟業務分類歸集、粘貼。可我們在實際工作中，經常有財務人員把各種票據混合粘貼的現象，隨心所欲、長短不一，或過于集中粘貼某一類票據，這樣既不利于分類匯總，也不利于原始憑證的裝訂。合理的分類粘貼票據是會計核算規范化、原始憑證標準化的保證，也是做好會計檔案保管工作的基礎。

（三）賬務處理手續不完整

經費的開支、審批等應逐級進行，大項經費支出業務和建設項目投資，實行集體決策和報上級審批制度，以保證憑證上經濟業務的可靠性，發揚經濟民主，杜絕侵占公家利益的行為。但有些經濟業務未按規定的手續處理，則給某些業務經辦人員舞弊提供了機會，使業務本身的合法性與真實性無法判斷。

（四）單位內控制度不落實

內控制度也就是內部牽制，是指單位內部不相容職務、不相容職責、不相容權限，由不同層次、不同部門、不同人員分工完成的相互制約、相互監督、有序運轉的工作制度，從而達到有效降低舞弊作假的目的。不堅持這項制度就不利于制止會計違法行為，不利于維護財經紀律。一是在內部機構設置和人員分工中，不能做到職責明確、分工合作、相互監督；二是財務人員對每項開支不能做到事實監督，經濟委員會不能每月對單位經費使用情況進行審核檢查，單位主管領導不能每季度對單位財務管理情況進行檢查；三是落實內部審計控制制度不到位，不嚴格業務程序，記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限不清；四是對會計資料、會計信息的真實性、合法性、完整性只進行事后監督，事前、事中卻很少去做，給財務會計人員徇私舞弊、貪污腐化創造了機會。

二、審核報銷工作中應采取的對策

（一）提高財務人員職業判斷能力

就是提高會計工作的質量，保證會計信息、會計資料的真實、完整，要通過提高會計人員的綜合素質來實現。首先，會計人員要有較高的業務素質，既要掌握會計專業的基礎理論知識和基本技能，又要通過對會計核算分析單位的經濟狀況來參與建設管理的決策提供參考。其次，會計人員要有較高的職業道德素質，還應達到“敬業愛崗、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務”等會計職業道德規范的要求。以“不做假賬”為道德準繩，以《會計法》為行為準則，做到自律、自重、自愛、自勉，依法行政，依法理財。

（二）逐步強化會計監督管理工作

首先，會計監督是會計工作的基本職能之一，應提高單位黨委對會計監督的認識。會計監督的目的是保證的各項經濟活動和財務收支在國家法律、法規、制度允許的范圍內進行。

（三）做好財經制度的宣傳工作

加大執法力度，真正樹立“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”的法規意識。凡是編造、篡改會計數據、弄虛作假，損害集體利益的行為必須依法嚴懲，追究責任人的法律責任，真正做到法律面前人人平等。

（四）建立動態的內部控制制度

面對復雜多變的社會環境和經濟環境，各單位勢必要結合實際調整自己的經費管理策略和方法，及時修訂和改進已不適用的規章制度和控制措施，建立新的會計控制制度，以確保內部會計控制的有效性和實用性。

（五）建立事前和事中監督制度

堅持黨委當家、后勤人員理財的原則，認真執行單位主管領導審批制度，所有支出原始憑證報銷前先由財務人員根據有關規定要求，審核原始憑證的真實性、合法性，符合報銷管理制度后，方可送單位主管審批。健全崗位責任制，嚴格業務程序，明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限。即通過內部控制制度，監督檢查會計工作中存在的問題和對會計資料、會計信息的真實性、合法性、完整性進行事前、事中、事后監督，以發現問題，進一步查處、改進和提高會計信息質量。