計劃顛覆與經營預算管理

東方地球物理公司東部勘探事業部 任艷民

前言

美國麥凱—希爾茲協會的經濟決策咨詢公司在向美國休斯航空政策委員會提供建議時指出：“企業計劃的發展與技術革命與收入增長的革命一樣,是一場革命運動。”所以計劃的發展，形象的稱之為計劃顛覆。計劃顛覆強調計劃反復考慮的過程，強調實施中的反復調適過程，強調計劃的創新，有了計劃顛覆，就有了快速的、科學合理的決策,這就是決策閃電，從這個意義上講計劃實質上就是決策。隨著我國經濟體制的變革，企業理所當然的成為贏利的載體，企業中的各項管理工作要隨企業定位的變化而發生變化，計劃管理工作要從過去“指令性”計劃轉變為“經營性”計劃，計劃的內容及管理方式就必須進行改革與創新。本文以某公司東部勘探事業部為范例，對在計劃管理工作中實施經營預算管理進行探討。

一、實施經營預算的必要性和可行性

（一）體制變革使計劃工作出現危機和瓶頸

表現在：

1.認識模糊、概念模糊。有些人甚至有些企業領導者認為：計劃經濟不存在了，企業的計劃也就可有可無了，甚至不存在了，這種把計劃經濟等同于計劃的模糊概念嚴重阻礙了計劃管理工作的發展和創新。計劃經濟是一種體制，而計劃是企業管理工作中的一項重要工作，無論在計劃經濟體制下還是在市場經濟體制下企業都應該有計劃和計劃工作。

2.計劃機構撤銷合并，計劃人員銳減。由計劃經濟轉為市場經濟后，由于企業對計劃工作缺乏足夠的重視，大多企業取消了獨立的計劃部門，大幅度削減或不再配備專職計劃人員，計劃和企業管理、財務、生產、基建等部門合并，計劃在企業管理中的首要職能難以發揮。

3.計劃業務不明確，變得可有可無。由于企業中不再設置專職計劃機構，計劃業務多數分散給財務、企業管理、經營等部門去做，計劃工作變的沒有獨立性，變得可有可無。

（二）企業管理需要計劃工作改革和創新

計劃職能是企業管理工作的首要職能，要發揮計劃職能的作用，在新形勢下，計劃管理工作必須進行改革創新。而經營預算應成為計劃管理改革創新的重要內容。

（三）經營預算是全面預算管理的重要組成部分

要實施全面預算管理，首先要實施經營預算管理，經營預算是全面預算管理體系中最基本的預算，是企業日常發生的各項基本活動預算，經營預算構成了經營權人的活動范本，是指導經營權人進行經營活動的企業制度規范。

（四）計劃經營人員擁有編制預算大量、詳細的信息資料

計劃經營人員由于工作的需要，手中掌握大量的企業各類信息和資料，這些信息資料足夠使計劃人員作出切合實際的經營預算。

（五）經營預算的執行有計劃體系做支撐

經營預算管理過程：編制經營預算——計劃下達——實施控制——績效考核總結。經營預算通過計劃的實施控制而得以最終實現。

二、經營預算體系的建立和實施

（一）建立經營預算體系

1、按照級別分：東部事業部機構設置下屬三個經理部和若干職能部室，經理部下屬若干地震隊和若干職能科室，經營預算按照級別分為三個主要層次。事業部整體預算：①事業部機關經營預算②經理部經營預算：A經理部經營預算B經理部經營預算C經理部經營預算

2、按照內容分：經營預算①收入預算：包括主營業務收入預算和其它收入預算②支出預算：固定費用預算，人工費用預算，其它人工費用預算，機關專項費用預算，輔助生產單位可控費用預算，地震隊可控費用預算，專項費用支出預算，其它支出預算，稅金預算，收支凈差異（利潤）預算。

3、按照時間分：①年度經營預算。年度經營預算周期為一個自然年度，編制年度經營預算時間在上年度末到本年度初。②季度預算。季度預算在年度預算的基礎上更加細化，可操作性更強。編制時間上季度末至本季度初。③月度預算。月度預算作為執行預算，和年度、季度預算相比，要求更加細化，和實際偏差更小。

（二）規范經營預算內容

其一：收入預算。包括主營業務收入預算和其它收入預算

其二：支出預算。經營預算中重點是經理部支出預算，按照成本中各項費用性質的不同將費用進行歸類如下：1、固定費用：包括折舊費、物業費、長期待攤費用、無形資產攤銷費用。此類費用對生產工作量敏感度最低。2、人工費用：包括工資、福利費及各類計提、出工補貼、誤餐費等。此類費用對生產工作量有一定的敏感度，但由于工資指標一般公司下達，所以在預算時按照公司下達指標預算。3、其他人工費：包括再就業人員費用、退休人員生活補貼、住房補貼等。此類費用不受生產工作量的影響，按照有關政策規定預算。4、專項費用：包括招待費、會議費、通訊費、辦公用品費、印刷費、市場開發費、科研費、法律事務費、HSE建設費、工農辦公費、基建維修費、設備大修費、運輸管理費、保險費、車輛年檢費、網絡維護費、培訓費、福利費。以上18項費用，事業部要求經理部納入經理部級專項費用管理。5、機關專項費用：包括機關發生的運輸費、水電暖費、設備修理費、材料費、差旅費、宣傳費、圖書資料費、HSE管理費、質量管理費、勞務費、獨生子女費、周轉材料攤銷、雜品費、其它費用。對以上機關16項費用，事業部要求經理部統一納入經理部機關專項費用管理。6、輔助生產單位可控費用：除固定費用、人工費用、其他人工費用、經理部專項費用以外的所有費用。7、地震隊可控費用：除固定費用、人工費用、其他人工費用、經理部專項費用以外的所有費用。包括施工期費用和非施工期費用支出。8、其它費用：不可預見費用。9、稅金：應負擔的稅金及附加等。

第三：收支凈差異（利潤）=收入—支出

（三）實施經營預算管理中的六個關鍵點

其一：預算制定以后，其內容和指標應該是“指令性質”的，任何人任何部門不能隨意進行改動，企業的各項經營活動也是以預算規定內容為標準進行的。其二：經營預算和計劃下達相結合。經營預算的實施納入計劃管理,通過下達年度經營控制計劃、季（月）度經營執行計劃、單批計劃完成。每個項目在實施（或費用發生）之前首先要落實該項目的計劃和資金來源，做到了沒有列入計劃的項目不得實施，沒有資金來源的項目（費用）不得列入計劃。其三：經營預算和專項費用管理相結合。對事業部、經理部兩極機關費用、重點費用和業務性較強的費用實行專項費用管理，事業部統一規定機關16項費用、經理部18項費用納入專項費用管理，各項費用明確了具體內容及適用范圍，專項費用計劃下達時同時明確主管部門和主管領導。其四：經營預算和項目目標成本管理相結合。地震項目是經理部、事業部創效載體，項目目標成本預算是構成經營預算的重要內容，做好目標成本管理工作，是實現經營預算目標的關鍵和核心。其五：經營預算的有條件調整。年度經營預算的調整必須具備三個條件：1、工作量變化2、政策、不可抗因素3、安全需要。其六：經營預算的檢查與考核。為了保證預算的嚴肅性和權威性，真正發揮預算在經營管理中的作用，必須對制定的預算進行檢查和考核。分月度、季度、半年、全年檢查考核。

（四）實施經營預算管理應注意的問題

1、實施經營預算管理不是一個部門的事情。全面預算管理是企業一項科學的管理控制行為，它涵蓋企業的所有方面，具有全員參與的特征。所以企業中各個部門都要參與其中，按照企業制定的目標有計劃、有目的、有秩序的進行生產經營活動，為企業實施全面預算管理打好基礎。

2、實施經營預算管理要基于企業內部價值鏈分析。使預算管理進一步成為協調企業各部門之間經濟活動和利益沖突的有效手段。制定預算的過程就是企業各部門之間的利益調整和分享過程。如果基于價值鏈分析預算，那么企業的預算活動就能使部門間的利益較好地得以協助，有助于企業自身的價值創造，也有利于企業為客戶傳遞價值活動的順利完成。

3、實施經營預算要注重全面收集有關信息。包括企業內部、外部信息；企業上級、下級信息等等。

4、實施經營預算要根據實際情況對經營預算要有條件的調整。任何事物都不是一成不變的，年初預算制定以后，在執行過程中，可能出現市場變化、政策變化、不可抗拒因素等情況發生，企業管理者在預算執行和控制過程中要隨時發現問題并實施調整預算，以保證企業生產經營活動正常進行。

5、實施經營預算一定要嚴考核、硬兌現。實施全面預算管理要注重預算的考核。要嚴考核、硬兌現。預算既然作為一種計劃，那么結果必須進行考核，特別是階段性考核，對預算執行過程控制和修正有著非常重要的意義。

三、實施經營預算管理對企業的重要作用

（一）防范風險

“凡事預則立，不預則廢”。經營預算通過對市場信息、生產信息、企業資源信息、國家及上級政策信息、投資信息以及企業歷史信息的分析研究，對企業未來一定時期內的經營狀況、經營成果進行預測，并對可能出現的問題提前進行分析提出對策，結合企業內部組織及運行體制要求，通過下達計劃，有步驟的進行貫徹實施。制定和執行經營預算的過程就是企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程。由于經營預算在制定和實施過程中，始終處于監控狀態，從而有效地防范和最大限度的降低了企業的經營風險。

（二）強化計劃職能

隨著經濟體制的變化，企業在社會經濟中的地位和職責也發生了變化，企業的內部管理職能、工作內容相應發生變化。經營預算作為一項計劃管理工作，有助于企業計劃人員對企業全部經營活動的了解和掌握，進一步強化計劃職能，使計劃職能在企業管理中真正發揮其主導作用。

（三）全方位成本控制

編制預算和計劃控制實施過程，是對企業未來一段時期內的收入、支出狀況進行調查、分析、控制的過程，在這個過程中，企業一是要做到“以收定支、量入為出”；二是要爭取獲得更多的利潤。所以經營預算的編制過程和計劃的實施過程即是對企業成本全方位的控制過程，以最終實現企業的經營目標。

（四）強化流程管理

經營預算的過程管理強調的是流程管理，經營預算管理的制度化、標準化、程序化，費用使用、核銷的程序化等，使企業經營活動中的投資、成本費用管理按照固定的管理流程進行，為企業規范運作、控制成本支出具有積極的作用。

（五）培育“全員參與低成本”企業文化

實施全面預算管理對培育“全員參與低成本”的企業文化有著深遠的意義，全面預算管理是一項科學的控制行為，它涵蓋企業的投資、財務和經營等企業所能涉及的所有方面，它具有全員參與的特征，對成本控制，實施“低成本戰略”具有非常的意義。所以企業要注重宣傳、培育“全員參與低成本”的企業文化，實施全面預算管理才能很好的進行。

總之，企業在計劃管理工作中實施經營預算管理是非常必要和可行的，同時它需要有一套完善的制度和科學的管理體系；需要企業內部有關部門有明確的分工和和諧的協作；需要領導的重視和行為支持；需要有業務能力強的計劃、預算人員；需要對這種管理方式不斷的完善、和堅持。這樣企業計劃管理水平才會不斷提高，計劃在企業管理中的作用才能真正發揮，對企業的發展將起到良好的促進作用。