淺析企業財務內部控制

中國鐵通集團有限公司江西分公司 鄒瑩

一、企業內部控制的重要組成部分就是財務內部控制

所以根據企業的實際經營狀況和我國的國情,對企業財務內部控制進行優化設計有著十分重要的意義。1、內部控制含義：是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。2、企業財務內部控制目標。內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。有助于管理層實現其經營方針和目標。內部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實現管理層的經營方針和目標而設計的。內部控制可以說滲透于一個單位經營活動的各個方面，只要單位內存在經營活動和經營管理的環節，就需要有相應的內部控制。保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。保護資產一般指對本單位的現金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。.保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時地占有準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

二、企業財務內部控制存在的具體問題

（一）企業控制環境存在的問題隨著社會的不斷發展,很多企業都公司進行了體制改革。但沒有使產權很好的結合在一起,這種體制已經不能完全適應現代企業制度的要求。主要表現在以下幾個方面：第一、公司董事會形同虛設起不到到應有的作用，同時大部分公司的法人治理結構也都沒有起到應有的作用。第二、公司總經理和董事長由一人兼任,有的董事會成員兼任個部門經理,這些一人多職現象嚴重削減內部控制的執行力和約束力。第三、作為公司治理的主要部門—監事會，也沒有真正發揮他們的本職作用；還有就是公司管理層次不合理,多頭領導現象很嚴重。這種情況就使企業的財務內部控制制度很難去實行。（二）風險評估方面存在的問題。現在企業都處在發改革創新和快速發展的關鍵時期，整個企業的管理模式和宏觀管理體制,都處在巨大的變革之中。企業要增強自己應對危機的能力，就要加強企業的風險管理，尤其是企業的財務風險管理，才能控制住風險。企業存在的財務風險主要表現在：資金流動以及財務收支平衡上的風險；國有資產多元化投資方面和國有資產的安全監管方面的風險；企業日常營運管理方面以及國有資產多元化投資方面的風險等等。從風險發生的性質來看主要有：自身決策不和周政策調整等方面的風險，也有執行不當加上操作規程所帶來的風險。從風險發生的角度看,有管理層面和決策層面的風險，同時也有執行力方面的風險。企業發生財務危機的根本原因就是財務風險處理不當，現代企業面對市場競爭時主要面對的問題就財務風險，尤其像我國現在經濟迅猛發展但市場經濟也不怎么健全的條件下更是很難避免。（三）企業在信息共享和內部溝通方面存在的問題。隨著經濟和社會的發展,信息技術的應用已經成為企業管理的非常重要的工具。其中財務信息是企業進行經營決策最重要的核心信息。財務信息傳遞的快慢直接影響著企業的生產經營狀況的好壞。（四）企業在監督方面存在的問題只有對內部控制過程實施施監督，才能確保財務內部控制制度能有效的執行。現在很多企業的監督評審都是由內審部門來做的，內部審計是企業財務內部控制的重要組成部分。然而,就一些企業來說,主要存在以下的問題:企業的內部審計部門沒有獨立型和權威性,不能有效地監督其他組織的活動,審計管理趨于形式化;其次,審計責任不明確,審計人員對于企業財務的檢查和監督,負有重大的責任和使命,但由于缺乏對審計人員工作質量好壞的考核,無論工作認真與否,都不用承擔責任;再次,企業財務內部控制的職能還停留在錯、防弊上,而不是針對企業的管理狀況提出分析及建議。

三、企業財務內部控制優化策略的研究

（一）.企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。要杜絕帳戶設置不合理、記錄不真實的情況，充分發揮會計控制制度的職能作用，則必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。（二）企業必須發揮內部審計機構的作用。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。（三）.應發揮國家審計機關、部門審計機構的權威性和監督作用 。定期或不定期的對企業內部控制制度進行評價，以杜絕企業管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。（四）建立財務風險防范系統：首先，企業應該定期給員工進行公司風險意識的培訓，著重強調企業內部審計工作的重要性，讓每一個員工都有主人公的精神，真正做到風險控制、風險管理人人有責。其次,企業在進行風險控制和風險管理時，要配備具體的風險管理人員并且要設置專門的風險管理部門。企業應該根據本公司的具體情況去成立公司的風險管理部門，并且要任命專人去管理。再次,企業可以去購買保險等方式去轉嫁風險。總之,企業加強風險管理是一個長期的過程，不能放過企業管理中的沒一個環節。（五）加強財務信息系統建設。實踐證明阻礙企業發展的主要障礙就是“道德風險”，即使公司有完整的管理體制也會因為“道德風險”的存在而失去其該有的效力。而消除“道德風險”最有效的手段就是加強財務信息系統的建設。（六）我們必須要按照《關于內部審計工作的規定》來加強內部審計制度，單位的權力機構或單位主要領導統一組織和管理的內部審計工作,要使內部審計機構有較高的獨立性,這樣就內部審計工作人員能夠客觀、公正、獨立地履行自己的崗位職責；其次，我們要更新自己的觀念，去適應現代內部審計工作的要求、改進落后的方法，為領導出謀劃策；同時我們要放眼未來，要不斷的充實自己積極去學習國際流行的內部審計工作的新方法，和新的理論，改進和提高自己企業內部審計工作。最后，我們要加強學習去提高內部審計人員的素質，加強內部審計人員的專業知識，加強審計人員的隊伍建設；來建設一支技術職稱資格化、專業知識技能化、知識結構多元化的企業內部審計骨干隊伍,最終達到提高企業內部審計工作質量的目的。企業財務內部控制的優化,不僅是《會計法》的基本要求,而且也是經濟發展的必然要求。企業內部審計工作人員只有準確理解財務內部控制的真正內涵及其在企業發展中的重要作用,不放過在財務內部控制中出現的每一個問題,建立和完善企業財務內部控制制度。

[1]財政部.企業內部控制基本規范.北京:中國財經經濟出版社,2009

[2]宋本強.企業內部控制存在的問題及其原因.上海會計,2007；8

[3]古淑萍.企業內部會計控制問題探討.經濟問題探索,2006；6

[4]熊萍.ERP系統在企業信息化管理中的應用及對財務工作的影響.經營管理者,2009；2