淺談公司內部審計存在的問題及對策

中大印刷集團有限公司 雅大印刷（深圳）有限公司 楊志強

隨著國民經濟的不斷發展，公司規模不斷擴大，公司內部的管理層次增多，內部審計也變得越來越重要。尤其隨著金融危機的爆發，我們看到很多公司都陷入破產漩渦，也暴露出這些公司在平常工作中內部審計存在的一些問題，同時也讓大家更加深刻了解到內部審計對于公司的重要性。然而，我國公司的內部審計還處于成長階段，仍存在許多問題需要我們不斷學習探索，找出解決問題的對策。

一、公司內部審計存在的問題

1、公司內部審計人員素質較低

較西方國家而言，我國公司內部審計工作人員整體綜合素質不高，缺乏經驗豐富和專業性強的內部審計人員。大多數內部審計人員工作判斷能力還不高，在審計工作過程中很難保持懷疑態度，有時還過于輕信管理當局。公司內部審計人員素質低主要體現在：習慣思維難以打破、知識結構相對單一、綜合分析能力欠佳、創新精神不夠、存在消極畏難情緒等等。然而造成公司內部審計人員素質低下的主要原因是：（1）受內部審計的文化環境制約。公司中部分內部審計人員思想中一直存在權大于法的錯誤觀念。像在審計過程中，如果審出的問題涉及到上級領導時，就會常以領導的批示或暗示作為評價和處理依據。（2）內部審計資源配置過于隨意。很多公司內部審計人員有經濟專業的、會計專業的、也有非財務專業的，其中僅少量一部分是審計專業的，因此也就造成內部審計隊伍素質高低不一，差距較大。（3）崗位培訓及后續教育沒有跟上。很多公司內部審計機關對內部審計人員的崗位培訓及后續教育一直比較忽略，因而也就造成了內部審計人員沒能及時學習到最新的內部審計技能。

2、內部審計工作不受重視

在我國，很多公司領導沒有真正認識內部審計對于公司的重要性。像有些公司領導認為每年有政府審計和社會審計就夠了，就不再需要內部審計了，覺得內部審計是多此一舉的行為。還有一些公司領導把內部審計工作當成是在“找茬”，可有可無，對經濟工作的影響和幫助不大。更有一些公司領導還錯誤的把內部審計當成是內線、奸細等等。這些錯誤的認識給公司內部審計的發展帶來了重重困難，使得公司內部審計機構勢單力薄，受到其他部門的排擠，同時也導致了公司內部審計人員信心不足，不能很好的開展工作，發揮自己的職能，為公司做出應有的貢獻。

3、內部審計制度不夠完善

我國不少公司設立內部審計機構是在政府的推動下而設計的，并非是因為需要而設，所以一些公司把內部審計當成是走過場應付了事。便導致內部審計制度不夠完善，如內部審計機構缺乏足夠的獨立性，使內部審計人員在具體執行內部審計過程中受到很多阻力和干擾，讓內部審計人員產生畏難消極情緒。又如內部審計法制不健全，沒有將公司內部審計的工作目標、審計范圍、審計職稱、審計機構等方面系統化、完善化、規范化。內部審計工作目標不明確，就致使有些公司內部審計工作抓不住重點，脫離實際，只當成是例行公事。再如內部審計機構的設置不盡合理，部分公司內部審計設在財務部門或將其與經委、監察合并。因而就有些公司把內部審計僅僅局限于簡單的看一下財務收支，而未發揮內部審計事前預防、事中控制的作用。

二、解決公司內部審計問題的對策

1、提高公司內部審計人員的整體素質

在經濟全球化的大趨勢下，公司的經營環境日益復雜，競爭日益激烈，這就對公司內部審計人員的整體素質提出了更高的要求。這就要求我們公司內部審計人員不僅要精通財務及內部審計知識，還要適當的加深對公司其他業務領域的了解，掌握相關知識與技能，同時也聘用一些有豐富經驗和精通各項相關業務的專門人才來充實內部審計部門，帶動提高內部審計人員的審計水平，最終使內部審計在現代公司中發揮更大的作用。

提高公司內部審計人員的整體素質，具體應從以下三個方面入手：首先，改善現有審計的文化環境。審計人員應更加嚴格依法履行審計監督職責，破除權大于法的觀念。要嚴把公司內部審計人員入口質量關，把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的員工調整到內部審計崗位上來。加強對審計人員的政治學習，牢固樹立“維護法律尊嚴，加強審計監督”信念，在任何困難條件下都毫不動搖，做到依法審計，客觀公正。其次，強化崗位培訓和后續教育。審計機關應統籌安排全年項目計劃，合理安排審計人員進行崗位培訓和后續教育，使審計人員掌握最新最好的審計技能，以便更好的完成內部審計工作。最后，改革現行審計管理體制。從實際出發，因地制宜地制定和完善行公司內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。

2、擴大公司內部審計的職能

從內部審計的定義上來分析，公司內部審計職能可以確定為監督、評價、控制、咨詢公司內部的經濟活動，并肯定成績，找出差距，為公司提出一些改進措施，促進公司整體效益提高。 隨著現代企業制度的建立，內部管理水平的提高，外部制約機制的加強，會計信息化的普及，賬面資料的錯誤弊端將會日趨減少，公司內部審計的工作重點應從傳統的“查錯防弊”轉向為企業內部的管理、效益及決策服務，公司內部審計的職能作用也應從監督和審查向評價與咨詢方面擴展。經濟不斷發展，公司規模不斷擴大，管理層不斷增多，公司內部審計工作也漸漸地由財務領域向經營管理領域滲透與擴展，所以公司內部審計也不再僅僅局限于財務領域，它將擴展到公司經營管理的各個方面。因此，公司內部審計人員應從以監督為主的角色向以評價、咨詢與監督并重的角色轉變，突出內部審計“內向性服務”的特點，為公司內部審計開拓一個更加廣闊的生存與發展空間。

3、明確內部審計在公司的定位

我們要深刻認識內部審計在公司經營管理中占有的重要而又特殊的地位。必須把公司的內部審計工作定位點確立在為公司領導的決策當好參謀助手，促進加強公司內部管理。如公司內部審計人員應及時向公司領導提出決策依據和可行性建議，為公司領導的決策服務，并把服務付諸于實際行動之中。具體工作中，對公司內部審計發現的問題在弄清楚事情真相的基礎上，嚴格分析問題產生的原因及可能造成的后果，立足于幫助使之改正或找出解決問題的辦法，恰當的做出處理及給與建議。現在隨著外部環境不斷變化，各種風險也相應增多。因此，公司內部審計工作還應在改進風險管理和完善治理結構等方面發揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內部審計人員更重、更多的職責和使命。這正如著名的內部控制專家邁克爾.海默教授(Michael Hammer)所指出的：“內部審計機構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效地達到預期控制目標的過程中發揮作用，內部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創建一些程序，以期達到組織成功所需要的內部控制水平’的方向發展。”

4、健全公司內部審計制度

我國公司內部審計起步較晚，與許多發達國家相比在相關制度建設上存在很多不完善的地方。我國現在不少公司設立內部審計機構是基于法律規定，而非出于自身經營管理的需求，因而很多內部審計機構形同虛設。隨著經濟全球化的不斷加深，內部審計的發展進入了一個新的更高層次的階段，許多公司開始嘗試通過內部審計解決企公司發展過程中遇到的種種問題，并且也逐漸意識到內部審計帶給公司的種種好處。為了能適應現在新的發展形勢，使公司在新形勢下健康茁壯的成長，努力健全、完善公司內部審計制度，實現公司內部審計工作的新突破，顯得尤為重要和迫切。

三、結語

雖然我國公司的內部審計工作還存在許多突出問題，但只要我們從實際出發，理論聯系實際，正確看待公司內部審計工作所面臨的問題。對公司內部審計發現的問題堅持治本與治標相結合，深入分析其產生的原因，建立健全公司各項規章制度，加強管理工作等方面從根本上解決所面臨的問題，使其不再重復發生。這樣，公司內部審計工作的水平將不斷得到提升、完善，最終使公司內部審計事業不斷發展壯大，影響日益顯著。

[1]國際內部審計師協會2003年修訂.中國內部審計協會編譯.內部審計實務標準.中國時代經濟出版社.2003

[2]杜殿明.談內部審計風險成因及防范措施.北方經濟.2007年14期

[3]江良傳.內部審計在行政事業單位的職能作用芻議.江西社會科學.2001年02期