企業預算編制淺議

廣東興冠工程有限公司 謝志蘭

企業全面預算是指在企業戰略目標的指導下，為合理利用企事業資源，提高企業經濟效益而對企業的生產、銷售和財務各個環節進行統籌安排。而預算編制，是預算管理的起點，是關系到預算管理能否成功的基礎性、關鍵性環節，是以預算目標為依據，對預算總目標的分解、具體量化，并下達給預算執行者的過程。本文主要探討一下企業如何進行預算編制。

在預算編制前期,根據企業的不同發展階段，選定預算管理模式。在企業初創期，適合采用以資本預算為起點的預算管理模式。在企業成長期，適合采用以銷售為起點的預算管理模式。在企業成熟期，適合采用以成本控制為起點的預算管理模式。在企業衰退期，適合采用以現金流量為起點的預算管理模式。為了充分提高預算編制的科學性，企業的生產、銷售人員也要參與預算編制過程，使預算不脫離實際。企業應當營造一個有利于預算管理的環境，吸引員工參與預算，積極動員全體員工參與到預算的制定和控制，為實施預算管理獻計獻策。

預算編制首先是確定企業預算目標，從企業的發展目標和戰略計劃出發，對相關的經營目標及預算指標進行綜合分析及平衡。

其次是確定預算編制的方法。預算編制的方法主要有固定預算、彈性預算、滾動預算、綜合平衡預算等，固定預算是不論實際達到的活動水平如何而保持不變的一種方法，如今采用較少。彈性預算是隨著實際達到的活動水平而適時調整預算數額、使完全兩個不同的活動可以相互比較的一種預算。滾動預算是一種經常保持穩定保持一定期限的預算，能使企業管理當局對未來一年的經營活動進行持續為斷的計劃，并在預算中保持一個穩定的視野，有利于保證企業的經營管理工作能穩定有序地進行，但其預算的自動延時工作比較耗時。綜合平衡預算是以財務指標中的盈利指標為起點，分別從財務、客戶、內部經營過程和學習成長四個層面來設定指標，編制預算。綜合平衡預算綜合考慮企業發展的各個方面，包括長期的戰略的方面，可能把年度的經營預算和企業發展戰略有機地結合起來，但編制過程比較復雜。

編制預算時一般按照編制經營預算、資本預算、財務預算的流程進行。一、經營預算編制：經營預算是與企業主營業務直接相關的基本生產經營活動的預算，是為規劃和控制未來時期的經常性業務收入以及與業務發展直接相關的成本編制的預算，反映企業各項業務活動、業務發展目標。經營預算以企業總預算目標為基礎，通過分析上一年度的生產經營實際狀況、用戶需求、資費標準、市場定位、市場競爭情況、宏觀經濟指標以及內部經營統計數據等，對預算年度各項業務發展數量進行收入及相關成本費用預測，編制預測報告，并以此為起點編制業務收入預算。預測分析后，就要編制各項業務收入和業務量預算數據表格。在編制業務收入和業務量預算時，要對業務產品進行細分，綜合分析業務特點、發展趨勢和市場環境等情況，分別采用趨勢外推法、相關回歸分析法、因素分析法和經驗分析法等進行編制。二、資本預算編制，包括兩方面|：資本決策、資本支出預算及相應的融資預算（它融入日常經營中的現金流預算）。資本決策對企業獲利能力、資金結構、償債能力及長遠發展有重要影響。隨著我國市場經濟的發展，市場競爭日益激烈，投資主體和投資渠道趨于多元化，如何優化資源配置，提高投資決策水平，是企業經營面臨的突出問題。資本預算決策分析方法經歷了一個由簡單到復雜，由片面到全局的發展過程，其方法主要有回收期法、會計報酬率法、凈現值法、內含報酬率法、可獲利指數法、實物期權法、層次分析法等等，在實際操作過程中，對各種方法綜合利用。資本支出預算是對未來長期資本投資活動進行規劃和控制的預算，主要包括固定資產投資預算、固定資產大修理預算和對外投資預算。資本支出預算的編制包括投資建設報告書和資本性支出預算表，總結分析本年建設投資項目實施及完成情況，確定下年度投資建設目標及資本性支出預算。三、財務預算編制：財務預算綜合反映各項業務對現金流量和經營成果的影響，用以規劃現金管理、盈虧管理和資產管理，主要包括成本費用預算、利潤預算和現金預算等。財務預算應在經營預算和資本性支出預算的基礎上編制，著眼于公司資金的運用，同時指導公司的籌資策略，合理安排公司的財務結構，有效規避財務風險。財務預算的核心是企業的現金預算，現金預算通過對現金持有量的安排，可以使企業保持較高的盈利水平，同時保持一定的流動性，并根據企業資產的運用水平決定負債的種類結構和期限結構。

在編制過程中要注意進行細化預算。這就包含了兩層意思。一是對于各種物要細化預算，即設計各類表格時應考慮周詳、全面、完整，體現出可控性原則；二是對于各個人要細化預算。就各級責任部門、責任人和每個員工而言，最具直接激勵和約束作用的是其相關的責任目標。

為了實行有效科學的全面預算管理，其預算管理過程應實施信息化管理，建立統一的預算軟件管理平臺，使企業能夠有效地協調和管理預算數據，及時了解預算發生情況，整個預算組織成員共同參與到預算的跟蹤控制中來，為全員預算的實施提供有力的保障。在設計上可以采用成熟的多維的大型數據庫技術，融入了更多的管理會計智能控制模型，并與各種財務核算和業務系統進行有效集成，從而使預算數據整理分析工作變得更加簡單，使預算人員有更多的時間集中于預算管理和分析工作上，大大提高了企業預算編制、控制、分析的效率。與此同時，靈活、完善的預算管理軟件，能夠降低企業預算管理和控制風險，加強全員的成本費用計劃和節約意識，提高資金利用效率，推動企業經營目標的實現。

[1]、李淑萍 付同青《新編預算會計學》 中國財政經濟出版社

[2]、杰·K·希穆 杰爾·G·斯格爾 《預算管理手冊》 經濟科學出版社

[3]、駱中釗，張儀彬，曾建春 編 《預算編制》 化學工業出版社