淺析企業內部會計制度的缺陷及對策

江西省高等級公路管理局工程養護管理處 陳葦江西工業貿易職業技術學院 鄧曉丹

一、企業內部會計制度存在的缺陷

（一）缺乏適應性、科學性和規范性

隨著我國市場經濟的迅速發展，新的經營體系和管理模式不斷涌現，但是隨之而來的也有很多新的問題，企業必須要根據自身的經營特點制定合理的內部會計制度，以適應外部環境的不斷變化。企業應該根據自身的生產和經營狀況、業務處理特點，全面而合理的安排內部各種會計工作，提高會計制度的合理性和科學性，企業只有從自身的實際情況出發，才能制定出合理的內部會計制度，以適應內部經營管理的要求。只有這樣，才能保證企業內部會計制度的適用性、清晰性、明確性和可操作性，才能有利于企業的日常會計工作。

（二）缺乏獨立性和權威性

企業內部各種會計機構在實際運作中，卻存在著很多不足，一方面，企業內部監督力度不夠，導致企業往往因為局部的和短期的利益而出現少數人掌控會計權利的現象，主要表現為一些企業會計工作人員忽視了內部的會計制度，而完全按照上級的意愿進行各種會計操作，從而導致會計信息的失真或者賬實不符的現象；另一方面，由于執法的力度不夠，縱容了許多違法亂紀行為，對于相關負責人的責任不追究或者是從輕處理，這嚴重影響了企業內部會計制度的建立和健全，導致一些會計違規現象頻繁發生，屢禁不止。

（三）控制制度不健全、不完善

企業內部控制制度是協調企業相關部門和相關工作人員關系，制約經濟業務中相關操作的一種制度。合理健全的企業內部控制制度，可以確保企業會計活動的有序進行，保護企業的各種資產和資源，并且可以有效防止并及時糾正各種會計違規行為，保證企業會計信息的完整性和真實性。目前，我國部分企業對會計工作的重視力度很低，會計的基礎工作比較薄弱，很難有效執行國家的相關法律規定，內部控制制度只是局限于表面，以致企業內部會計工作的秩序混亂，會計信息嚴重失真。

（四）內容不全面

在現實情況來看，企業較重視各種財務事務的審批制度、先進支付制度等，而相對忽視了會計控制和監督方面的管理，大多數企業沒有建立相應的較合理的財務處理程序，甚至有些企業根本就沒有任何財務制度，只是具體情況具體操作，這樣很容易導致會計工作的隨意性和低效性。比如，對于不同會計期間甚至是相同會計期間內的經濟業務處理方式竟然不同，會計的計量方法也是隨機選擇等現象。

二、改進企業內部會計制度建設的對策

（一）健全會計管理機制

所謂企業內部的會計管理機制就是企業的會計工作體系，包括企業相關領導人的會計領導職責、會計部門責任人的職責、會計部門和其他相關部門之間的相互聯系等。健全會計管理機制就意味著要在企業的會計工作中，對領導人的會計職責、會計機構設置和會計部門負責人的職責加以明確，對企業內部統計部門、財務部門、物資部門等相關部門工作加以分工，相互協調，有效監督，合理考核。

（二）完善企業內部會計控制制度

1、強調授權批準控制

企業各級各相關部門領導應該在職責的范圍之內行使相關職權，業務辦理人員也應有相應的業務處理職權。企業在制定授權批準制度時，要充分負責人職責范圍、批準責任、批準成尋等內容，對于一些日常會計事務的處理，可以采取一般授權批準控制制度，但是，對于相關重大經濟業務，必須要實行特定授權批準才能進行相關操作。

2、強調預算控制

預算涉及到企業經營的整個過程，包括融資、材料的采購、產品生產和銷售、再投資等環節，預算制度尤其強調預算編制、預算制度的執行、預算分析等操作的規范性和科學性，不僅如此，還要在具體的執行中，不斷進行反饋，并及時調整。

3、強調風險控制

任何企業的經營都是有風險的，同時，任何經營決策都有不確定性，強調風險控制制度就要每個企業都樹立起風險意識，尋找各個風險控制點，加強風險防范和抵御系統，通過一系列的分線預告、風險鑒別、風險分析風險處理等措施，對財務工作及其他工作環節中的風險加以防范和控制。

（三）規范會計業務處理程序

規范業務處理程序主要包括實物資產。貨幣資金和銷售業務方面的處理。對于實物資產，企業應該完善存活的管理、檢驗、領用和盤點制度；對于貨幣資金，企業應該按照一定的程序辦理貨幣資金的收付業務，明確資金的收支范圍，并加以嚴格控制，加強銀行賬戶的管理，定期辦理存款、提款業務，定期核余額，并加以調整，確保做到賬實相符；對于銷售業務，企業應該依據客戶設置臺賬制度，并建立相應的定價控制制度，有效執行折扣、信用和付款等制度，在業務操作中，要正確處理銷售和收款等業務。

（四）強化企業內部的審計制度

企業內部的審計制度可以幫助企業及時的發現經營管理中的問題，提高會計信息質量，確保企業依法經營。企業內部審計工作包括定期審查會計賬目、審核評估企業內部會計控制制度、評價企業各機構的工作效率等。企業內部審計制度可以幫助企業進行全方位的檢查和評估活動，及時發現企業內部控制中的缺陷和漏洞，探究可行的解決方案和措施，促進企業經營目標和管理目標的實現。

[1]云小妮.關于推進我國企業內部會計制度建設問題的思考[J]甘肅科技.2009,(17)

[2]徐寶玉.健全企業會計制度加強貨幣資金管理 [J]現代企業.2009,(10)

[3]劉占英.淺談企業內部會計制度[J]冶金財會.2009,(09)