鐵路運輸企業收入管理的內部控制淺析

鄭州鐵路局鄭州收入稽核室 楊子雷

鐵道部,鐵路局,運輸站段三級管理后,如何適應鐵路局直接管理站段體制改革,盡快理順鐵路局和站段兩級管理關系,加強運輸收入管理,努力實現運輸收入最大化,實現資源優化配置、提高市場競爭力，推進和諧鐵路建設做出更大貢獻,是當前鐵路企業運輸收入管理工作中必須深入思考和認真解決的課題，鐵路運輸企業應根據運輸收入管理工作特點，結合企業自身的需要，制定一套切實可行的運輸收入管理內部控制制度，強化運輸收入內部監督，規范運輸收入工作秩序，從而保證運輸收入票據和進款的安全和完整。

一、鐵路運輸企業收入內部控制的基本原則

（一）全面風險評估原則

鐵路運輸企業需對那些具有高風險并且對收入控制實現有重大影響的可控要素進行控制。

1、嚴格遵守財會制度,夯實財會核算基礎

按鐵路運輸行業特點設置收入會計、銀行會計、往來會計崗位,配實、配強會計人員,嚴格按照《企業會計準則》和《鐵路運輸會計核算規則》要求進行會計核算。鐵路運輸管理層也要更新觀念 ,挖掘內部潛力，向收入管理要效益,提升企業的收入風險管控水平。

2、加強收入管理,努力提高資金運用效率

收入控制作為財務管理的中心環節,滲透到企業經營活動的各個層面,資金是企業的血液,而自有資金的來源主要是企業經營收入，鐵路運輸企業需要從收入的每個環節入手進行核心控制?？茖W地運用財務管理的工具和手段,才能獲取持續穩定的經濟效益,進一步降低收入內控風險。

（二）加強對收入內部控制體系的監督考評

監督考評是內審監察部門對內部控制的再監督與再評價，是隨著時間推移評估制度執行質量的過程。要確保收入管控的有效執行，必須對其施以恰當的監督考評。而內部審計是實施財務再監督的一種有效手段,其目的是為了健全企業的內部控制制度，嚴肅財經紀律,查錯防弊,改善經營管理,提高經濟效益。

（三）健全收入控制的自我評價系統

鐵路運輸企業是運輸收入管理與核算主體，站段是運輸收入核算與報賬的主體，稽核是對運輸收入管理內部控制工作進行再監督的一種手段，對鐵路運輸企業內部控制制度的有效實施具有重要的作用。為了確保鐵路運輸企業運輸收入管理內部控制制度有效執行，并且能夠適應外部環境的變化，必須強化對內部控制的稽核。

二、收入收款控制實務

當前,部分地方鐵路運輸企業在收入管理方面還存在不少問題。如大量使用現金結算、現金管理不規范、財務手續不完備;收入管理較混亂、沒有資金成本觀念、缺乏系統科學的管控措施等。這些情況勢必會影響企業的經營效益,所以如何使資金運用產生最佳效果,是筆者探討的重點,也是資金管理追求的基本目標。為此,財會人員一是要認真學習金融部門關于現金收付的管理辦法,規范收入核算行為,堵死收入管理的漏洞;強化預算收入控制,分時段定期制定收入控制分析表,進行日常收入流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關注轉移到增收堵漏上面來，具體的說：

（一）加強對運輸收入票據的管理

鐵路運輸企業應當加強與資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

鐵路客貨運輸票據是國家批準的專業發票，屬有價證券，是鐵路運輸企業核算運輸收入的原始憑證。對鐵路客貨運輸票據內部控制必須把好印制、請領、保管、使用、繳銷等各個環節的內部控制及管理。

（二）加強對運輸收入的進款管理

根據規定，鐵路運輸企業必須建立嚴格的運輸收入進款管理制度，指定專人負責運輸收入進款的保管、存匯及賬表編報工作，并實行賬款分管制度。專職負責運輸收入進款的人員不得直接對外辦理客貨運輸及收付款業務。

鐵路運輸收入是鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務和輔助作業中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等款項。對鐵路運輸收入進款必須把好以下五個環節：（1）核收環節。鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務時，必須使用鐵道部規定的鐵路客貨運輸票據，按照有關規章規定的計費標準、計費辦法、核收方式核收運輸費用，不得使用鐵路客貨運輸票據核收鐵道部規定以外的任何費用。（2）保管環節。客貨營業單位要指定專人負責運輸收入的保管工作，并實行賬款分管制度?？拓涍\輸收入進款存放地點必須有安全設備和防范措施，如車站和旅客列車均應配備保險柜存放現金。（3）交接環節。經辦人員憑“票據進款交接單”與進款員辦理進款交接。交接前，進款員應對“票據進款交接單”進行核對，確認應繳進款正確后，再與經辦人辦理交接。在辦理交接款時，經雙方共同確認無誤后，必須由雙方在交接記錄簽字確認，如發生賬實不符，必須當時處理完畢?？拓洜I業單位必須嚴格執行先交款后結賬的原則辦理結賬手續，未辦理交款手續前，不準辦理結賬業務。已實現計算機制（售）票的客貨營業窗口應辦理日常結賬手續，包括旅客列車補票系統結賬時，必須由進款會計人員或經授權的結賬人員負責辦理結賬工作。（4）解繳環節?？拓洜I業站、段運輸收入必須在收款次日12點前送存銀行。（5）上匯環節。客貨營業站、段應按規定的日期將運輸收入進款上繳上級收入管理部門。各級運輸收入會計核算單位應按上級規定的辦法辦理運輸收入的繳撥，努力壓縮資金在途時間，以加速資金周轉。

鐵路運輸企業實行收入的內部控制是一項系統工程,應結合企業實際制定具體措施,完善企業內控制度。堅持用求真的態度、務實的方法、科學的途徑去管理和控制收入風險。