社保費地稅部門全責征收改革的思考

高安市地稅局龍潭分局 邱祖干

社保費地稅部門全責征收改革的思考

高安市地稅局龍潭分局 邱祖干

建立和完善社會保障體系，是發展中國特色社會主義的必然要求。2007年黨的十七大報告提出了加快覆蓋全民的社會保障體系，順應時代發展和改革要求。社會保險是我國社會保障體系的重要組成部分。社會保險基金的籌集、管理和使用涉及征收、劃解、發放、追欠及監督等眾多環節，需要稅務、社保、財政、審計等多部門分工合作、共同參與。穩定、可靠的社會保障資金籌措機制是社保征管鏈條起點。社會保險費地稅部門全責征收（以下簡稱“全責征收”）的征收管理工作做得如何，直接關系到廣大人民群眾的切身利益，關系到經濟發展和社會穩定的大局。社保費地稅部門全責征收改革的啟動，將引發我們的思考及關注。

一、社保費地稅全責征收的意義

1、有利于提高社保基金統籌層次

一段時間以來，無法“全國漫游”的社保基金，成了勞動者跨地區就業之痛，一旦勞動者異地就業，則直接導致其養老保險權益喪失，近年來個別經濟發達地區出現退保潮，主要根源是我國社會保險基金統籌層次較低，社保基金不能“全國漫游”。為進一步實現更高層次、更廣范圍的互助同濟,推進市場競爭的公平與勞動力市場的統一，全國人大第十一屆二次會議的《政府工作報告》中明確提出：“完善基本養老保險制度，繼續開展做實個人賬戶試點，全面推進省級統籌”。

2、有利于保障社保基金安全

地稅部門是專職組織收入的行政執法機構，擁有一支熟悉社保政策和征管業務的干部隊伍。在多年的社保費征管實踐過程中，積累了豐富的管理經驗，已經形成了較完善的征繳體制和機制。社保費地稅全責征收將進一步理順社保費征繳主體關系，明確部門職責分工，有助于消除目前征管體制下部門職責不清造成的征管被動脫節、辦事交叉重復等弊病，有利于完善“稅務機關征收、財政部門管理、社保機構發放、審計部門監督”的社保費科學管理體制形成，有效落實收支兩條線管理，確保社會保險基金的安全與完整。

3、有利于提高社保費征繳效率

社保費與稅收的征繳對象范圍基本一致。社保費地稅全責征收將進一步落實社保費“隨稅同征、隨稅同管、隨稅同查”，充分發揮地稅部門的管理資源優勢、信息優勢，實施全面費源監控和規模化、集約化管理，確保社保費應征盡征，為我市社會保險事業可持續發展提供穩定可靠的資金保障。

4、有利于維護參保人合法權益

社保費地稅全責征收改革除了代征模式部門職責不清、業務流程不暢等弊端，地稅部門承擔社保費申報、審核、稽核等職能，開創了責權匹配、征管一體工作新格局。全責征收后，地稅部門將對繳費單位不為其員工正常參保、不如實申報繳費、欠費等違法行為進行監督檢查，依法受理、處理有關社保費的各項信訪/投訴和爭議，定期公開社保費重大案件，有效保護廣大繳費人的合法權益，營造公平的市場環境，服務區域經濟社會健康發展。

二、社保費地稅全責征收改革的客觀性與必要性分析

從1998年開始，我國社會保險費實行“地稅征收、財政監督、社保發放”模式，先后有20多個省、自治區、直轄市地稅部門開始負責征收社會保險費，且基本按照稅收征管的模式進行。但從總體上看，由于經濟發展不平衡和我國社會保障管理體制改革滯后等復雜原因，我國社會保險費稅收征管模式并不是真正意義上的“費改稅”。只能說是“費的性質、稅的運作”。

1、客觀性分析

新征管模式使社會統籌與個人賬戶相結合的養老與醫療保險制度照常運行、個人賬戶的特點繼續保持與做實個人賬戶的改革繼續穩步推進、現收現付基礎上部分積累制的社會保險基金籌集模式仍是改革方向。社會保障部門與地稅部門協手合作，打造了一個事權與責權明晰、主體與輔體互為交融的責任邊界。這種改革模式符合我國的基本國情，主要是基于現行社會保險費征繳不力、社會保障管理體制滯后等原因的一種理性改革，符合當前建設和諧社會的需要。以此為契機，亟需樹立公民的社會保障理念與加強政府與民眾的憲政理念。

一是“全責”；二是“社保費”，責任主體是地稅。社會保險費由地稅部門“全責”征收不再是過去簡單的“代征代收”，其實質內容的改變就是全面提高征收質量和確保穩步提高社保費收入、規范社會保險費從繳費登記到劃解基金賬戶的全流程程序管理、收支分離實現多方參與的相互制衡機制以保證老百姓的“活命錢”不受侵占。

地稅全責征收社保費，將更充分地發揮地稅部門的體制優勢、管理優勢與技術信息優勢，理順社保費多方參與的管理模式，實行多元制衡與立體監督，事實上就是圍繞不斷擴大社會保障覆蓋面這一核心指標服務的。

作為社會保障財政和保險的大數法則而言，實行地稅全責征收最大一個亮點就是將基本養老保險費逐筆按比例分別劃入市級社會保險基金財政專戶、省級養老保險調劑金專戶，解決長期以來養老保險基金“統而不籌”的體制難題。養老保險調劑金專戶的夯實做強也為其它險種進一步提高統籌層次做出了表率。在更高統籌層次上建立各社會保險險種的調劑基金，才能真正體現社會保障的本質，為降低企業和個人社會保險繳費奠定基礎，降低社會保險風險，實現養老保險等險種調劑基金的硬著陸，最終受益的是企業和參保人。

2、必要性分析

地稅全責征收之后，社會保障部門將從繁重的收費事務中解脫出來，著力提高社會保障行政效率，強化社會保障部門的公共服務績效，履行政府社會保障職能，建立以社會保障受益人為中心的各種服務體系。地稅部門成為社保費的征收責任主體，恰恰是提高了社會保障這一公共產品的政府元素，有利于發揮專業隊伍的品質，降低社會保障的行政管理成本，為老百姓謀益。

國務院1999年頒發的《社會保險費征繳暫行條例》中明確規定：社會保障基金可以由地稅機關征收。這就為社保費移交稅務部門征收奠定了堅實的法律基礎。地方稅務機構有著多年征收社會保險費的經驗積累，擁有遍及全國、組織嚴密的征收機構和一支專業較強、素質較高、善打硬仗的征收隊伍，保證了社會保險費征收規模的穩定增長。

如果執行地稅全責征收社保費，明確了地方稅務機關、勞動保障部門、社會保險經辦機構的責任分工體系，對全方位提高社會保障整體服務質量將起到關鍵作用，充分利用地稅部門多年來逐步建立的立體性、全方位的稅收監管網絡，加強對參保單位繳納社會保險費的征收管理和繳費檢查，可以有效防止申報不實和逃避社保費現象，做大做實做強社會保險基金。在切實保證社會保障覆蓋面穩步拓寬的同時，保證老百姓在養老、醫療等社會保險中受益和待遇得以增長，這就是最大的社會民生。

三、社保費地稅全責征收是完善我國社會保險體制的重要舉措

全國形成了四種不同的社保費用征繳體制：一是社會保障經辦機構全責征收；二是地稅部門全責征收；三是地稅部門非全責征收；四是社保部門與稅務部門分別征收。

所謂 “地稅全責征收社保費”，就是社保經辦機構將社保費的申報、核定環節移交地稅部門負責，由地稅部門全面負責社保費征繳環節中的繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處和劃解基金專戶等相關工作，并將征收數據準確、及時傳遞給社會保險經辦機構記帳。這樣，地稅部門不再是社保經辦機構的代理人，而是成為了社保費的征收主體。這種征繳體制的改革，不僅明確了社會保險費的征繳主體，進一步完善社會保障制度，而且對提升政府工作效能，構建服務型政府也具有重要的推動作用。

1、有利于建立起我國社會保險基金管理的“三方機制”，完善社保基金收支兩條線管理，確保社保基金的安全

推行地稅全責征收社保費，進一步明確了地稅部門征收社保費的主體地位，有利于建立起“地稅部門負責征收、財政審計部門負責監管、社保機構負責發放”的“三方機制”，使不同部門各司其職，有助于實現社會保險基金收支行為的有序化、規范化，從而進一步完善社保基金收支兩條線管理。提高社保管理工作的效能。財政部門則專責社保基金的管理，一方面監督地稅部門依法征收，另一方面則監督社保部門依法發放，保證資金安全。從實踐看，“收、管、支”三分離的“三方機制”是社保體系健康運作的必要組織和程序保證。

2、有利于解決社會保險擴面難的問題，有效提升社會保險資金的征收效率

地稅部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經驗，建立了嚴格的管理體系，有著一支作風過硬、執法嚴格的干部隊伍。確立社保費的地稅全責征收，可以充分發揮地稅部門在征管體制、信息網絡、機構人員方面的優勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。

實踐經驗已經表明，地稅部門憑借其部門特點，發揮了征收有力和信息充足的優勢，擴大了征收面，解決了繳費基數申報不實的問題，促進了社保費收入的大幅度增長，推動了稅收征管體系的完善。

3、有利于節約社保體系的運行成本

由稅務部門全責征收社保費，可以把社保費當作一個特殊稅種，在登記環節把社保費登記和稅務登記合并處理。由于管理辦法和管理對象與其他稅種基本一致，不僅沒有過度增加稅務部門的工作量和征收成本，還節約了參保人和參保單位的繳費遵從成本。在地稅部門全責征收社保費后，改變了多個部門對參保單位收費的情況，減少了企業應對多頭收費的麻煩和成本。而且，“收”、“發”職能的真正分離進一步簡化了繳費程序，繳費人有關申報、繳費的事項在地稅部門直接辦理即可，大大地方便了繳費人。實踐證明，地稅部門統征社保費可以進一步簡化繳費程序，節約社保體系運行成本，有效維護繳費人的合法權益。

4、有利于社保經辦機構更好地為參保單位和參保人服務

實施社保費地稅全責征收，可以使人力資源與社保部門以及社保經辦機構從原來繁瑣的征繳工作中解脫出來.全力投入到社保政策的制定和社保基金的發放工作中。社會保障機構不再負責社保費的收繳工作后，可以騰出更多的時間、精力和人力進行社保政策的分析、研究和制定工作，深入了解參保單位和個人的情況，更好地為參保單位和參保人服務。而且，地稅部門全責征收社保費后，社保機構消除了基金收繳的壓力，有利于社保資金的及時足額發放。總之，社保費地稅全責征收，有利于社保經辦機構認真做好社保金的社會化發放，提高社保管理水平和服務質量，從而增加公眾對社保制度的信心，因而也有利于推動服務型政府的建設。

5、有利于推動社保“費”改“稅”，為建立城鄉統籌的社會保障制度做好準備

第一，要從法律上明確地稅部門作為一個重要的社保制度主體的地位。可以說，在地稅全責征收社保費后，地稅部門已經成為社保費的征繳主體，實際上也成為了一個新的、處在勞動保障系統之外的社保經辦機構。但是，地稅部門這種實際上的主體地位還缺乏相應的法律保障。第二，要盡快形成地稅部門是社保費征繳主體的社會共識。在地稅全責征收社保費后，地稅部門已經從社會保險代理機構變為社保經辦機構之一，它與勞動保障部門的關系不再是“委托代理關系”。第三，要盡快提高地稅干部的社保政策和業務水平。第四，要積極提升地稅部門適應就業形式多樣化和參保對象多元化的能力。

（責任編輯：羅寧）

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