談談青州市會計集中核算改革工作

山東省青州市會計集中核算中心 劉桂林

談談青州市會計集中核算改革工作

山東省青州市會計集中核算中心 劉桂林

青州市委、市政府根據財政改革的需要，推動了行政事業單位財務管理體制的改革。實行會計集中核算制度，建立了職責明確，規范有序，協調一致的會計集中核算模式。

會計 集中核算 改革

會計集中核算是會計委派制的一種形式，是財政國庫集中收付制度改革的重要步驟。自2006年6月起，青州市會計集中核算中心成立，經過充分調研，借鑒外地改革試點先進經驗，于2006年8月30日召開全市財政國庫集中收付制度改革與會計集中核算改革動員大會，啟動會計集中核算制度改革。四年間，在上級領導以及相關部門的大力支持配合下，會計集中核算的新框架初步建立，并取得一定成效。

一、會計集中核算制度改革工作回顧

回顧四年來我市會計集中核算制度改革工作，概括起來主要有幾個方面。

（一）實現了三個到位

1、并列運行，有機結合，改革的設想基本到位。國庫集中收付改革是對財政性資金繳撥實行集中管理，是財政國庫管理制度的改革。會計集中核算改革是對會計人員管理方式和會計業務處理程序的改革。兩者既有區別、又互為聯系，財政部門經辦國庫集中收付和直接支付業務，會計集中核算機構辦理各單位財務核算和授權支付業務，兩項改革同步推進，配合密切。

2、網絡管理,公開透明，監督到位。會計集中核算中心、國庫集中收付中心、資產管理部門聯網配合，集中辦理各項資金收支業務，全面監管預算執行和資金運用情況；使會計集中核算和財產物資管理融為一體，很好的解決了核算中心的帳與單位的實物不符問題；會計信息達到真實有效、完全透明。

3、全面實施，一步到位。將全市黨政機關、人民團體、行政機關以及非經營性收入為主的事業單位218家，全部納入改革范圍，集中開設零余額賬戶147個。

（二）做到了四個統一

1、統一辦理資金結算。統一辦理納入會計集中核算單位的授權支付業務，辦理未納入國庫集中統發范圍的有關工資性支出及其他支付業務。

2、統一處理會計核算業務。會計集中核算中心統一處理各單位的憑證審核、資金往來、財產增減、會計賬簿登記、會計報表編制等工作。

3、統一實施會計監督。會計集中核算中心統一處理各單位的會計核算業務，并對單位資金活動實施全方位、全過程的監督、控制及追蹤問效。

4、統一管理會計檔案。納入會計集中核算單位的會計檔案由會計核算中心統一保管、編目、立卷、歸檔。納入會計集中核算中心以前年度的會計檔案，仍由各單位按規定自行保管。

（三）建立了五個框架

1、設立了嚴密的組織機構框架，主要包括：

（1）成立會計集中核算中心，在行政事業單位資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下，實行統一開戶，分戶核算，加強對行政事業單位的財務管理和會計監督，規范財務收支行為，提高財政資金的使用效益。

（2）成立國庫集中收付中心，以單一賬戶體系為基礎，以健全的財政信息管理系統和銀行實時清算系統為依托，所有財政性收入集中繳入國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫審核后，采用直接支付或授權支付方式付給收款人。

（3）政府招投標交易中心，負責招投標信息的發布、組織報名、招投標文件備案，組織評標、定標、開標等具體業務，建立統一、公正、規范、高效、廉潔的招投標機制。

（4）政府基建審計中心，為保證政府投資工程質量，實行工程監理、質量監督和審計監督相結合的方式，建立多方位監督體系，加大監督力度。審計機關應對部分重點工程實施事前、事中和事后監督的全過程跟蹤審計。

2、建立了完善的賬戶體系框架，主要包括：

（1）財政國庫脹戶：用以辦理預算內收支業務。

（2）財政非稅收入專戶：將現非稅收入管理局設置的非稅收入專戶整體交給國庫集中收付中心，用以核算單位全部非稅收入。

（3）財政零余額賬戶：用以辦理國庫直接支付業務。

（4）會計核算中心零余額賬戶：用以辦理會計集中核算單位資金支付業務。

（5）特設專戶：根據上級要求，由財政部門批準設立，核算特定的專項資金。

（6）會計集中核算中心實撥資金賬戶：用以核算單位零余額賬戶不便核算的零星業務。

3、建立了高效安全、運行穩定的支付網絡框架。主要包括：

（1）審核匯總各單位提報的支出項目，統一向國庫集中收付中心申報。單位大額專項支出由會計集中核算中心根據單位預算和用款計劃進行初審后，按照工作程序向國庫集中收付中心辦理支付申請手續；國庫集中收付中心對支付申請審核確定后，通過政府采購等方式向商品、勞務供應商支付資金。

（2）全面核算授權支付業務，辦理差額與自收自支單位人員工資及有關費用、全額撥款單位的其他零星支出和未實行國庫直接支付的支出，由國庫集中收付中心授權會計集中核算中心按規定進行代理支付，通過會計集中核算中心零余額賬戶將資金撥付收款人或提取現金。

4、建立了方便快捷、靈活實用的備用金、現金、支票管理框架。主要包括：

（1）備用金管理制度。根據單位性質、業務量的多少，距離遠近核定領取備用金，一般不超過2萬元，用于支付辦公用品、差旅費等小額零星業務，及時報銷支出和補充備用金。

（2）現金管理制度。根據《現金管理條理》有關規定，結合實際業務需要，嚴格使用現金。一是有固定場所的單位和個人，按條理規定的起點使用現金；二是沒有固定場所的單位和個人1000元以下可以使用現金；三是網絡設置了現金報銷限額，每次報銷業務現金不得超過10000元，超過10000元要請示分管主任批準，總會計才能授權支付。

（3）支票領用報銷制度。各單位根據需要到代理銀行購買支票，并加蓋“青州市會計集中核算中心”專用章，自行保管和使用，既方便，又實用。

5、建立了有效的財務監督框架。主要包括：

（1）機構設置。單位科室由原來的橫向管理改為縱向管理，原來根據單位的性質設置科室，現在按崗位設置科室，每個柜組三名工作人員來自不同科室，分別負責審核、復核、記賬工作。每筆業務都必須經過審核、復核、記賬、總復核、分管主任的工作流程和監管。

（2）單位經費審核報銷程序。一是為保證資金及時到位，單位必須每月向會計集中核算中心提交月度用款計劃，報送財政部門批復后執行，二是單位報賬員要根據國家有關財務規章制度和本單位內部財務管理規定，對原始票據進行初步審核、整理，確保經濟業務及原始發票的真實、合法和完整。三是單位負責人在填制好的原始憑證上簽字蓋章。四是會計核算中心接到報賬單后，按有關規定對原始憑證進行審核。五是審核無誤的支出單據，通知資金會計辦理報賬手續。

（四）實現了六個突破

一是體制上的突破。同時成立國庫集中收付中心和會計集中核算中心，分別隸屬于財政局和人民辦事中心不同的部門。明確了國庫集中收付中心以單一賬戶體為基礎，對預算單位需要購買的商品和勞務款項，通過單一賬戶體系采用直接或授權等不同支付方式支付給收款人的制度，它承擔了出納職能；會計集中核算是以會計管理體制改革為基礎，在三權不變的前提下對行政事業單位的財務管理和會計監督，它承擔了會計職能。各自獨立，分工明確。

二是形式上的突破。凡納入會計集中核算的單位，取消原來的會計崗位，撤消原來單位的銀行賬戶，采取“大廳式辦公、柜組式作業”。經市政府招標選定代理銀行，由會計集中核算中心在代理銀行，按照國庫單一賬戶體系的要求，統一開設零余額賬戶，用于辦理單位所有資金支出的結算。先有代理銀行墊支，每天終了再有國庫匯總支付給代理銀行，經過測算和代理銀行協商，會計集中核算中心預付給代理銀行周轉金八十萬元，專門用于因銀行交換時間不同，造成的周轉困難。從制度上解決了預算資金的沉淀問題。

三是內容上的突破。原有摸式是：財政資金通過國庫直接劃轉到個單位賬戶，有單位根據需要自行進行二次分配使用。會計集中核算中心和國庫集中收付中心成立后，改變了以前的資金流向，細化了資金的流出，部分資金通過會計核算中心審核后，采用直接支付方式由預算直接流向收款人；另一部分資金通過授權支付方式，由會計核算中心按合同、進度、協議、手續齊備和票據合法合規審核后支付。將會計核算中心的審核、復核和會計職能分離開來，前臺的審核和復核與國庫收付審核分開，按照各自職責權限進行審核，各司其職，各負其責。

四是規模上的突破。會計集中核算是將分散于單位的會計核算，集中由核算中心統一核算，通過設置不同的賬戶體系和項目支出核算形式，解決了機構分散，資金來源渠道多，項目資金復雜以及有單獨會計制度的單位問題。納入會計集中核算的單位有本市級黨政機關、人民團體以及非經營性收入為主的事業單位218家，集中開設零余額賬戶147個。

五是監督方式的突破。會計核算中心和市主要領導、財政局、國資局、審計局、紀委和各集中核算單位聯網。領導可以了解各單位的收支多少、資金使用和結余情況；財政部門隨時監督預算資金和其他資金的效率；國資部門監督資產的增加和處置情況；審計部門隨時監督各單位開支標準和資金結果；紀檢監察部門隨時監督各部門的違法情況；各核算單位通過網絡和報表隨時了解本單位的預算資金和其他資金的撥付、使用和結余等情況。

六是內部監督機制的突破。根據職能的劃分和監督機制的要求，由原來按行業和部門設置科室改為按職能設置科室；業務流程由串聯改為并聯，每一筆業務都必須經過審核科、復核科、會計科、及各科室負責人、總復核、分管領導、中心主任的監督，不同的崗位設置不同的權限，通過網絡進行監管。以崗定責，各負其責。由原來的馬后炮改為事前、事中、事后全過程監督。

二、會計集中核算改革的展望

今后一個時期，我市將推動會計集中核算改革進一步向縱深發展。

（一）完善規章制度，規范操作程序

健全完善會計法規體系，不斷完善會計集中核算制度實際操作過程中的規章制度和運行細則，健全內部控制制度，充分發揮會計集中核算的監督和服務職能。進一步理順內部崗位工作職能，規范操作流程，使之更符合工作需要。

（二）正確處理會計集中核算中心與國庫集中收付中心和財政部門之間的協調關系

首先，會計集中核算中心是規范行政事業單位會計帳務處理的機關；其次，會計集中核算中心還是部門預算的執行機關；第三，會計集中核算中心還是財政監督的重要組成部分，負責財政資金在運行過程中的事前、事中、事后的全程監督。財政各職能部門應賦予會計集中核算中心綜合財政監督職能。

（三）擴大改革范圍，逐步延伸到條條管理部門和鄉鎮

建議將會計集中核算向條條管理部門、衛生系統和鄉鎮延伸，以提高公共財政的保障能力和財政支出管理水平。應該把工資統一發放并入會計集中核算中心，同時把政府采購資金納入會計集中核算中心統一開設的賬戶上，進行集中統一的會計核算和監督，體現會計集中核算改革的整體性

（四）加強現金管理，推行公務卡制度

把公務卡消費結算方式引入到會計集中核算中來，對規避現金支付造成的風險，打造“陽光”政府，加強懲治和預防犯罪具有重要意義。

實踐證明，我市會計集中核算制度改革，盡管還有許多問題需要完善，但在加強財政資金收支管理，創新會計核算方式、預算執行情況控制等方面都取得了成功的經驗，我們應充分認識集中核算改革的重要性。同時，在會計集中核算改革的發展、完善過程中，我們需要不斷探索新形勢下加強和改進會計工作的方式方法，以使會計集中核算更適合我市的實際。

（責任編輯：羅寧）