財務預算在企業管理中的問題及對策

長春城市設施建設股份公司 劉春華

財務預算在企業管理中的問題及對策

長春城市設施建設股份公司 劉春華

財務預算管理作為預算管理的核心，其重要性不言而喻。許多企業雖然認識到其重要性，但在實際操作中仍存在一些誤區。本文分析了目前財務預算管理存在的主要問題，并在此基礎上提出了相應對策及建議，旨在拋磚引玉。

財務預算 企業管理 問題 對策

財務預算管理是企業在預測和決策的基礎上，對一定時期內企業資金的取得與投放、各項收入與支出、企業經營成果及其分配等資金運作作出的具體安排。財務預算與業務預算、資本預算、籌資預算共同構成了企業的全面預算。財務預算管理作為現代企業管理的重要工具，發揮著越來越重要的作用。近幾年來，隨著企業改革的不斷深化，企業在強化企業財務預算管理控制方面的問題日益顯得突出和重要。

一、企業財務預算存在的問題

1、財務預算與企業戰略目標結合不一致

企業編制財務預算的目的就是要努力實現企業的戰略目標。可是，現實中不少企業缺乏明確的戰略目標，財務預算與企業戰略目標結合不一致，容易導致財務預算的“近視”，從而不利于企業的長遠發展。

2、只重視靜態管理，忽視動態管理

在預算編制方法的選擇上，多數企業對業務預算、資本支出預算和財務預算等仍采用傳統的固定預算、定期預算等方法編制，所有的預算指標在執行過程中都保持不變，運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態預算編制方法適用于業務量波動不大的企業。當企業銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準。所以，企業應積極尋求科學、合理的方法，加強動態管理。

3、財務預算編制寬余，影響預算的激勵作用

有些預算的執行者利用信息不對稱，將預算的標準放松，使預算成了“數字游戲”。預算編制寬余使員工的積極性得不到有效發揮，使企業的短期目標脫離了企業的戰略目標，進而影響企業的長期發展。同時，財務預算編制寬余還會影響公司內部的資源配置，使優勢資源向預算寬余的部門流動，從而影響公司業績評價的公平性和公正性。

4、財務預算執行缺少監督，影響預算的嚴肅性

在預算執行過程中，有些企業決策層缺乏預算管理意識，使預算委員會的作用得不到充分發揮，使預算失去了控制費用的作用。此外，預算的編制和調整工作都落在財會部門，各職能部門并未真正參與到預算的編制、控制等體系中來，致使預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發揮財務預算的控制作用。由于執行過程中缺乏實時監督，當市場狀況發生重大變化時，企業不能及時對財務預算作出調整，從而使預算脫離實際。

二、加強財務預算管理的對策

1、成立相關機構，明確人員職責

為規范企業內部經營管理，強化預算約束機制，確保企業年度利潤目標的實現，可以成立預算管理委員會。預算委員會作為企業預算的決策機構，主要負責制定企業年度財務預算總體目標，監督考核預算執行情況。企業投資委員會、薪酬委員會、物價委員會、招標委員會等通過的事項必須經預算委員會批準列入年度財務預算后才能開支。預算委員會由企業領導、各部門負責人及部分職工代表組成，由財務部負責日常預算管理工作。財務部下設財務科，主要負責財務預算工作。財務科設一名主預算員和一名助理預算員，負責公司預算的編制、匯總和上報工作。各部門設1到2名核算員，主要負責本部門年度預算和月度資金計劃的編制工作。這樣，我們就將預算工作明確到了人。

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2、財務預算的數據要切合實際

編制財務預算應遵循“統籌兼顧、量入為出”的原則，對企業各部門在預算期內的各項經濟活動作出全面的測算。同時，要克服預算過程中的片面性，避免個別部門財務數據失真現象發生。在此基礎上，要嚴格控制財務預算管理各個環節，把財務預算變成實時預算。

3、要嚴格界定企業的基本支出與項目支出

合理調整企業基本支出定額核定方法，可以使預算資金的分配更加公正、公平、透明。對項目支出要進行分類排序和嚴格審核，增強項目預算編制的計劃性和前瞻性，實現項目預算安排與部門事業發展規劃的緊密結合。各業務歸口管理部門要組織編制并執行本部門的相關預算，對預算執行情況進行動態監控。

4、要建立健全財務預算考核體系

5、確立新理念，全面提高預算工作的效率和效果

人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者，也是預算制度的被考核者。因此，預算工作應該以人為本，離開了對人的關注，企業的預算工作就無法搞好。由于預算影響到很多人的經濟利益，預算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團體的利益，在制定預算時經常表現出本位主義的思想，作出較為寬松的預算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預算指標應該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的財務預算管理必然影響預算工作的質量。“以人為本，關注預算道德”的理念還要求企業在執行預算工作過程中應該尊重人性，注意發揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預算工作，在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍，不給員工造成“這是你強加給我的預算”的感覺。

企業財務預算管理是當前現代企業管理行之有效的管理手段。企業在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業職能的分離，現代企業制度的建立和規范運作，逐步實現了計劃經濟向社會主義市場經濟的轉變，必須強化企業財務預算管理和控制，使企業從物流到資金流，從數據處理到信息管理控制，按照規范的企業財務預算管理機制，全面、規范、有序的進行流動。確立以財務管理為中心的企業管理運行機制，確保企業經濟效益持續、穩步增長。

[1]王連渡.淺談企業財務預算管理.商業會計,2005;8

[2]林克巽.應用全面預算管理推進企業良性發展和改進機制建設.中國科技信息,2006;4

（責任編輯：陽卓江）