淺議健全醫院內部財務控制體系方法

新疆生產建設兵團農十師北屯醫院 王洪

淺議健全醫院內部財務控制體系方法

新疆生產建設兵團農十師北屯醫院 王洪

北屯醫院是集醫療.教學.科研為一體的綜合性二級甲等醫院，隨著我國新醫改政策的出臺，醫院的財務管理制度的監管機制將會變得更加的嚴格，本文針對于醫院的內部財務控制的體系的不足以及改進方法做了一些探討。

內部財務 控制體系 對策

一、概述

醫院的財務控制制度是由多個部分組成的，其中包括預算的管理制度、資金的控制、凈資產的控制以及內部的牽制控制等等。北屯醫院成立于1959年，已有50年歷史。現發展成為集醫療.教學.科研為一體的綜合性二級甲等醫院.院財務科在保障全院的財務管理工作同時，還肩負著醫院住院結算處和門診收費處這兩個窗口的服務管理工作。我院2009年收入預算3240萬元，對于這樣的財務收入，只有健全財務控制體系，才可以使得我們的醫院在以后的時間中有更好的發展。當前醫院內部控制存在的問題。

（一）財務系統干部隊伍建設情況北屯醫院財務科，下設門診及住院收費處，現共有工作人員19名.其中：干部12名，工人3名，合同人員4名；高級會計師1名，經濟師3名，助理會計師9名，全部財務工作人員都取得了會計從業資格證書。但是也存在一定的問題：一是學歷結構不合理，雖然學歷均在大專以上，但多為成人學校函授文憑。人才隊伍知識素質有待提高。二是會計人員隊伍年齡結構趨于老齡化，45歲以上7人，40―44歲5人，35－39歲5人，30歲以下2人，不利于人才年輕化培養。

（二）醫院的內控環境不完善，管理制度有待提高。北屯醫院雖然在一定的程度上建立了內部的控制制度，但是這些業務的內部控制并沒有起到大的作用，沒有自己的章程，對于內部控制的認識是相對落后的。對于在內部的控制認識上是由一定的誤區的，低估了它的重要性，從根本上輕視了內部的控制，并沒有把它真正的進行落實。這樣就會使得在制定內部控制的制度時出現不嚴謹的現象，導致制定出來的制度不完善，在科學性和嚴謹性方面存在大的問題。當醫院出現新的情況和問題時，內部的控制并不會及時的做出相應的調整和改進，還是按照以前的思路去認識和管理，沒有把內部控制科學化。

（三）沒有正規的監督機制，實現內控困難通過對各科目,各項指標綜合分析對比,發現百元收入投入的藥材成本逐年加大。（當然與物價的只漲不降也有關系）個別科室跑費.浪費等現象存在，職工以院為家的主人翁意識還有待提高。由于在醫療的機構內部對于內部控制的制度的監督和評價沒有一個合理的管理機制，使得醫院沒有一個統一的標準，沒有真正的去進行檢查和監督，只是把這些東西書面化，內部控制并沒有發揮自己應有的價值，同時也不會發現內控制度中存在的問題以及應有內控控制時所帶來的風險。

二、健全醫院的內部控制的方法

（一）建立財務控制組織制度。財務控制組織制度就是指以授權管理制度為核心的制度，它可以貫穿在各項的經濟活動的財務管理中。財務控制組織制度是各項具體財務控制制度的一個基礎。首先要明確每一個管理人的權限，只有這樣才可以把財務控制真正的落實。對于授權的辦法也要制定規范。例如：管理者可以將一部分的財務決策權和現金的調度支配權等權力交給下屬部門和個人，但是前提是不會影響醫院的重大財務決策，同時也要保持對于下屬部門的財務權和對于財務的再配置。

（二）提高工作人員的自身素質，保障內部財務控制制度的執行。把醫院的內部控制制度健全和完善，只有這樣才可以為醫院的內部控制全面順利的進行提供一個很好的保證和前提，但是制度的執行效率和執行后的效果還是需要執行的部門去加強的。在工作的過程中，首先要進行人員的選擇，只有嚴把用人關，把重要崗位的管理人員的選拔加以重視，保證他們的素質。其次是進行全方位地會計人員的崗位培訓工作，提高會計人員的政治素質和業務素質。最后就是對有些崗位進行適當的換崗制度，這樣就可以達到牽制和監督的目的。要想把工作做好，就要強化內部控制人員的責任意識，把工作人員的內部控制意識提高加強，使得每一個員工都可以自覺的按照內部控制制度去要求和規范自己的行為。

（三）建立財務控制反饋機制。財務的控制反饋機制就是為了更好地去做好財務的控制，使得更加的貼近醫院的預期。財務的控制反饋機制就是對于財務的控制效果進行再一次的控制。

(1)建立內部審計部門。在醫院的內部，可以建立一個相對獨立的對于控制效果進行評價的機構。它的職責就是對于醫院的會計賬目進行審核、稽核以及評價內部控制制度是否完善，同時還可以對于醫院內部的部門的執行效率進行評價，并且還可以向醫院的管理部門提出建議等。

(2)建立協調機制。所謂財務控制并不是單純的醫院財務系統的職責，它存在于醫院經營的每一個環節中，它需要醫院的每一個部門和員工的參與。所以，可以根據情況去建立一個固定的溝通渠道，這個渠道可以解決財務的控制中的一些問題，確保財務控制的有效進行。

(3)建立績效考核的體系。為了配合財務控制的有關政策的有效落實，可以建立一套與之相匹配的考核體系，保證財務控制可以有效進行的一個重要手段就是激勵和約束。醫院可以根據自身的經營中的控制目標把他們量化成為醫院的考核目標。制定目標可以使得管理人員按照方針去完成自己的各項任務，真正做到財務控制的最終的目標。

[1]丁傳云 借助ERP的集成平臺,完善企業集團內部控制體系-財會研究2009(7)

[2]盧霞 應收賬款內部控制體系的建立與關注的問題研究-中國集體經濟2010(3)

（責任編輯：董曉磊）

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