醫(yī)院財務月末結賬及相關因素分析

鄭州市婦幼保健院財務科 丁永燕

醫(yī)院財務月末結賬及相關因素分析

鄭州市婦幼保健院財務科 丁永燕

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟關系、業(yè)務往來、投融資活動的日益頻繁。醫(yī)院的競爭越來越激烈，市場對醫(yī)院經(jīng)營方式和管理水平提出更高的高要求，伴隨著我國的醫(yī)療體制改革的啟動，會計制度也進行了的一系列改革，財務管理工作在醫(yī)院管理中的作用越來越突出，類似月末結賬類的精細化工作和要求越來越引起醫(yī)院經(jīng)營管理者的注意。

結賬是指在會計期末，在將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上對賬簿記錄所進行的結束性工作，即結出賬簿記錄的本期發(fā)生額和余額。月末結賬是將日常會計基礎工作完成之后，在結賬之前需重新核對各日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄的正確性。我院會計期末是每個自然月的月末。

月末結賬具體都應做哪些工作以及需要哪些邏輯關系核對？本人結合自身工作的實際，以及在工作中遇到的問題，進行一點分析和探討，從實務的角度來了解月末結賬的具體方法和程序以及需要注意的問題。

一、月末結賬的具體方法和程序

（一）貨幣資金核對

1、現(xiàn)金。月末結賬時，現(xiàn)金日記賬余額與庫存實有現(xiàn)金金額應相符，現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金日報余額金額相同。賬賬、賬實核對相符后則可以證明所有和現(xiàn)金有關的憑證現(xiàn)金分錄正確；不符則需查現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金相關憑證，查明原因進行處理。在實際工作中，是每做完一份現(xiàn)金憑證，就及時在計算機上調出現(xiàn)金日記賬余額和現(xiàn)金日報進行核對，減少月末工作量，提高工作效率。

2、銀行存款。需編制銀行存款余額調節(jié)表，如果調節(jié)表調平就證明金額及分錄方向無誤；如不平，需查明原因進行業(yè)務處理。另外，總賬會計還須再查看一下銀行存款余額調節(jié)表，看未達賬項有無長期未達，如有就應及時查找原因進行處理。

3、銀行承兌匯票。隨著業(yè)務的增加，醫(yī)院已增加銀行承兌匯票業(yè)務，月末還需核對銀行承兌匯票，看有無到期的銀行承兌匯票，及時進行業(yè)務處理。同時也是對醫(yī)院現(xiàn)有貨幣資金的一個掌握。

（二）債權債務的核對

1、應收在院病人醫(yī)藥費。月末需再次核對應收在院病人醫(yī)藥費，用住院收費系統(tǒng)的應收在院病人醫(yī)藥費余額與財務上“應收在院病人醫(yī)藥費”科目余額進行核對，如有不符查明原因進行業(yè)務處理。在實際操作中，因收費系統(tǒng)編程人員對收入的確認理解上有偏差，曾發(fā)生過收費系統(tǒng)應收在院病人余額與“應收在院病人醫(yī)藥費”不符的情況。主要是收費系統(tǒng)進行退費時，將所退費用倒推至收費當天，而不是當日所退費用不管其記賬日期在哪一天應直接沖銷退費當日所收費用。

2、應收病人欠費。月末根據(jù)應收病人欠費明細賬與各業(yè)務科室核對出院病人欠費情況，找出原因及時將款項理清。如果確是病人家庭經(jīng)濟困難，上報醫(yī)院相應管理部門；如果是科室管理原因造成的欠費，各科室應吸取教訓加強管理，減少病人欠費情況的發(fā)生。

3、應收醫(yī)療款。隨著全民醫(yī)保的普及，門診、住院的醫(yī)保病人量在不斷增多，月末，將匯總的醫(yī)保報表與財務上各醫(yī)保明細賬的發(fā)生額進行核對，如有不符查明原因進行處理。醫(yī)院將各類醫(yī)保進行了詳細的分類，門診、住院、生育保險分到明細，住院賬戶、統(tǒng)籌、公務員分到明細，保證了各明細賬戶的準確性和可核對性。醫(yī)保部門返還以往月份醫(yī)保金額時進行核對，如有不符及時查明原因進行處理。不符的一般情況是醫(yī)保部門拒付某項或某人的一些費用，應與醫(yī)保辦公室進行溝通，屬于應病人自費的，與病人聯(lián)系說明政策，勸其交回盡量減少醫(yī)院的損失；如是超范圍的情況，應當由科室承擔。

4、預收醫(yī)療款。醫(yī)院不同于其他行業(yè)，住院病人住院時須先繳納住院費然后進行治療，月末就需核對住院病人的預交金。住院收費系統(tǒng)預收醫(yī)療款與財務“預收醫(yī)療款”科目期初余額、本月增加額、本月減少額進行核對，如有不符查明原因進行處理。正常情況下，住院收費系統(tǒng)和“預收醫(yī)療款”科目是相符的。許多醫(yī)院門診收費系統(tǒng)實行了“一卡通”，可以快速高效便于查詢。同理，月末還需核對門診預收款的余額。

5、應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款的核對。核對各賬戶有無串戶情況。一般來說應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細科目無貸方余額，如有應查明原因進行調整。同理，應付賬款、預收賬款、其他應付款進行核對，應無借方余額，如有應查明原因進行調整。有時醫(yī)院出現(xiàn)的應付賬款串戶情況，原因是公司名稱太過相似，僅有一字之差，錄入憑證人員未發(fā)現(xiàn)差別，導致應付賬款明細賬串戶。

（三）存貨的核對

醫(yī)院的存貨主要包括藥品和庫存物資。

1、藥品。藥品的核對包括藥庫藥品、藥房藥品的核對。藥品會計在月末時，出一份藥庫藥品明細表、藥房藥品明細表，總賬會計不僅要核對各明細賬期末余額，還要核對各明細賬期初余額以防止藥品會計無意中將數(shù)據(jù)錄錯的可能，同時核對各明細賬當月發(fā)生額，保證賬賬相符。如有哪個金額不符，找出原因進行業(yè)務處理。

2、藥品進銷差價。藥品進銷差價作為藥品的抵減科目，其金額的準確性也不容忽視。總賬會計根據(jù)藥品進銷差價明細賬與藥品會計的藥品進銷差價明細表核對期初余額、本期發(fā)行額、期末余額，同時還需要核對進銷差價率，看藥品會計的差價率計算是否正確。

3、庫存物資。包括藥庫、后勤庫存物資。總賬會計根據(jù)庫存物資明細賬與藥庫、后勤庫存物資明細表進行核對，包括期初余額、本期發(fā)行額、期末余額的核對，如有不符及時查明原因進行業(yè)務處理。醫(yī)院一般是經(jīng)手人未及時將入庫單送至財務部門，導致藥庫、后勤會計有入庫記錄，而錄入記賬憑證人員未見少入庫沒有進行記賬憑證的處理。發(fā)現(xiàn)后及時催要各種單據(jù)進行入賬。

（四）固定資產的核對

醫(yī)院每月固定資產都有增加、減少，固定資產會計明細表與“固定資產”科目明細賬相符，如有不符查明原因進行業(yè)務處理。在實際工作中，固定資產入庫人員將入庫單拿到科室簽字，中間有一個時間差，有時會導致不符，應及時催要入賬。

將以上工作完成后，按照權責發(fā)生制的要求，查看本期應攤銷的費用是否進行了攤銷，預提費用是否在本期進行了預提，水、電、氣等費用是否已入賬。我院為滿足核算的要求還設有部門明細賬，為防止工作中錄入部門時錄錯，還需核對部門明細賬，如有錄錯及時調整。然后根據(jù)自定義轉賬，提取科研基金，分攤管理費用，進行收支結轉。

在實際工作中，年末還需計提壞賬準備，我院將“其他應收款”、“應收在院病人費用”、“應收醫(yī)療款——病人欠費”科目余額之和乘以4%計提壞賬準備。然后結余對沖，年末工作完成。以上工作結束后進行對賬、結賬功能，會有一個結賬提示表，各收支賬戶為零，資產負債平衡。

二、提高結賬業(yè)務水平因素分析

（一）全面提高財務及相關人員素質

結賬中的對賬工作涉及相關后勤部門、藥品等部門，要切實轉變觀念，以全員參與，全過程控制的理念，建設一支素質高、業(yè)務精、責任心強的財務及相關人員隊伍具有十分重要的意義。尤其要全面提升財務人員綜合素質，在具體工作中，就要明確財務各部門編制、職責，建立財務人員培養(yǎng)使用機制，全面調動財務人員工作積極性和責任心，從而提高在結賬業(yè)務及財務整體工作質量和效率。同時，財務人員也要必須充分認識和擺正自己的工作心態(tài)，要具有掌握崇高的職業(yè)責任感 ，工作認真負責，將財務工作真正做精做好。

（二）重視對財務人員的業(yè)務培訓

適應新形勢發(fā)展的需要，醫(yī)院財務人員必須學習財會方面的新知識,掌握新技能。許多新型實效的財務管理工具已在醫(yī)院中得到較好的運用，各種對賬、結賬技巧更是得到創(chuàng)新。財務部門應當積極激勵結賬業(yè)務相關財務人員的自學能力、創(chuàng)造性思維、創(chuàng)新能力和協(xié)調能力，將結賬工作從一個系統(tǒng)的高度進行戰(zhàn)略管理。面對以知識、智力為支撐，以信息化、網(wǎng)絡化為基礎的社會發(fā)展大環(huán)境，醫(yī)院的結賬工作不久的將來也有可能實現(xiàn)了網(wǎng)絡化，與此同時要求財務人員努力調整好自己的知識結構和專業(yè)視野，提高個人綜合業(yè)務素質。

（三）建立醫(yī)院的財務對賬管理系統(tǒng)

對賬系統(tǒng)工作包括貨幣資金控制、債權債務控制、藥品及庫存物資控制、固定資產的控制、財務信息化管理控制等。在多年工作中，這種月末核對方法非常實用，但是工作量有些大，對加快推進醫(yī)院管理和醫(yī)療服務信息化還有差距。如果將各崗位、各工種實現(xiàn)內部聯(lián)網(wǎng),實行網(wǎng)路化的對賬系統(tǒng)，將會降低管理成本，提高工作效率。這就迫切需要建立健全醫(yī)院財務信息對賬系統(tǒng),以信息化促進醫(yī)院管理思想、管理制度、管理方法的變革,減少管理環(huán)節(jié)、縮短業(yè)務流程,實現(xiàn)資源共享,提高工作效率和質量，為醫(yī)院今后更好、更快地發(fā)展提供管理平臺。

（責任編輯：何秀秀）