如何加強對會計電算化的內(nèi)部控制

山西省公路局朔州分局 曹海清

如何加強對會計電算化的內(nèi)部控制

山西省公路局朔州分局 曹海清

會計電算化由最初的簡單型的數(shù)值計算發(fā)展到今天全面的智能型核算。現(xiàn)時期電算會計已經(jīng)涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面，為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效率，提高了企業(yè)的會計工作效率，但是同時由于其在統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)上面仍然存在著不足之處，使得電算會計的內(nèi)部控制制度并不完善。本文將從加強會計電算化的內(nèi)部控制方面入手，解決會計電算化內(nèi)部控制制度建設的相關(guān)問題。

會計電算化 內(nèi)部控制 措施

一、實施會計電算化的內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于防范企業(yè)的經(jīng)營風險

會計電算化以其快速便捷性受到了企事業(yè)單位會計核算部門的認可。近年來，不少企業(yè)相繼成立了電算化會計信息系統(tǒng)。會計電算化給企業(yè)的會計工作帶來了極大的改變，一方面在極大地加速了會計核算的速度，另一方面，完全改變了單位內(nèi)部會計部門的工作方式。大多數(shù)的企業(yè)事業(yè)單位在對會計信息系統(tǒng)電算化的好處予以認可的情況下往往忽視了電算會計信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面的風險性。

（二）會計電算化加快了會計核算效率，有利于企業(yè)應對WTO后來自全球化的挑戰(zhàn)

入世后我國的會計核算制度發(fā)生了很大的改變，使得我國的會計核算制度逐漸向國家化靠攏。同時由于與外部企業(yè)的溝通增多，企業(yè)需要認識到國外企業(yè)的會計制度準則，進而完善我國現(xiàn)時期的會計體系建設。會計制度和會計準則的變化將對會計電算化及其內(nèi)部控制提出新的要求。

（三）會計電算化是為了適應互聯(lián)網(wǎng)時代的發(fā)展趨勢

在互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)利用ERP系統(tǒng)軟件整合企業(yè)的各種資源，同時利用網(wǎng)絡技術(shù)利用供應鏈財務管理系統(tǒng)將連接企業(yè)外部的企業(yè)連接成一個整體，這樣使得財務數(shù)據(jù)的收集、加工、處理和財務信息的及時交流都得到了極大的提高。但是我們同時也要清醒認識到來自網(wǎng)絡的黑客攻擊和網(wǎng)絡病毒對電算會計信息系統(tǒng)的影響，一旦發(fā)生這些情況將會對企業(yè)造成巨大的影響，所以加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設是十分重要的。

二、加強會計電算化內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強組織與管理控制

電算會計化下內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容是加強對會計工作的組織與管理控制。通過科學的部分分工設置、人員分工設置、會計人員具體崗位職責的制定、權(quán)限的劃分等對會計部門進行控制。通過這些權(quán)限設置達到相互制約、相互牽制、防止單位內(nèi)部資產(chǎn)損失的目的。在分工上，要將基本會計人員與專門的電算會計人員崗位分開設置，同時還要設置相應的審核崗位對相關(guān)會計人員的工作進行審核，確保會計工作的準確無誤。另外由于電算會計的專業(yè)性涉及到計算機專業(yè)的相關(guān)知識還應該設置會計系統(tǒng)管理人員在信息系統(tǒng)計算機技術(shù)上為單位的會計電算化提供技術(shù)支持，有效限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或者違法行為。

（二）制定嚴格的會計內(nèi)部操作管理制度

在原始憑證和記賬憑證的管理上應該做到核對措施，即輸入計算機的憑證必須是經(jīng)過審核無誤并由相關(guān)會計人員蓋章后方可輸入。其次，在操作人員的工作職責和工作權(quán)限上，應該根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定依法設置。最后，在對輸入的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)的管理上應該規(guī)定輸入計算機的憑證需由審核人員核對并蓋章后方能登記機內(nèi)賬簿。

（三）對會計電算化下的操作系統(tǒng)應該建立完善的硬件和軟件管理制度

具體的控制內(nèi)容應該包括（1）保證會計電算化計算機設備的安全性，在制度上規(guī)定相應的保護措施確保進行電算化下的計算機硬件設施的安全。（2）保障計算機硬件的正常運行，保障計算機運行的穩(wěn)定性。（3）會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密措施。在制度上和技術(shù)上對會計電算化的計算機進行保護，如進行網(wǎng)絡操作的計算機要配備完善的殺毒防護，在人員管理上應該禁止運用電算會計計算機做其他與會計工作無關(guān)的事情。（4）修改會計核算軟件和審批監(jiān)督制度。如規(guī)定會計核算軟件的修改必須報經(jīng)單位總會計師批準等。

（四）加強會計電算化下對單位檔案管理制度

實行會計電算化后的會計檔案以計算機打印的書面形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按《會議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。妥善保管存有會計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)的措施。如規(guī)定存有會計數(shù)據(jù)的磁盤應存放在防潮防磁的容器內(nèi)等。科學規(guī)定會計檔案的有關(guān)權(quán)限。如規(guī)定查詢以前年度的會計檔案應經(jīng)有關(guān)人員批準等。保證會計檔案安全與完整的措施。如規(guī)定用計算機打印輸出的賬簿應按全文檔案的有關(guān)規(guī)定裝訂成冊等。

（五）強化內(nèi)部審計在會計電算化下的內(nèi)部控制的作用

許多單位往往忽視內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制上的作用。應該強化內(nèi)部審計在單位內(nèi)部控制系統(tǒng)方面的重要作用，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督制度。審計部門應該根據(jù)單位預算編制和《會計法》的相關(guān)規(guī)定審核費用等是否符合公司內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)部的會計憑證是否規(guī)范完整。同時對會計電算化下的數(shù)據(jù)保存方式是否合法，要防止惡意刪改會計數(shù)據(jù)的行為發(fā)生。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)必定會給會計領域帶來新的變革。新形勢下我們要認清會計內(nèi)部控制的問題所在有針對性地提出解決方案，提高會計核算效率，為經(jīng)濟的發(fā)展提供強有力的支持，本文對會計電算化的內(nèi)部控制提出的一些建議希望能為單位會計工作提供一些借鑒性的建議。

[1]陳文.淺談會計電算化的內(nèi)部控制措施.中國電子商務,2009年11期

[2]牛宏.如何加強會計電算化的內(nèi)部控制.職大學報,2008年第2期

[3]莊丹.企業(yè)財務會計的管制問題.財會月報,1999;3

[4]張影.淺談會計電算化的內(nèi)部控制制度.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息, 2009年第23期

[5]李尊卿.會計電算化實用教程【M】.北京高等教育出版社，1999;3

[6]徐政旦,姚煥廷,朱榮恩.會計制度設計【M】，上海：上海財經(jīng)大學出版社

（責任編輯：董曉磊）

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