論煤炭企業信息環境下會計內部控制

皖北煤電集團有限責任公司 黃登成

論煤炭企業信息環境下會計內部控制

皖北煤電集團有限責任公司 黃登成

目前，煤炭企業在信息環境下出現了空前的“泛假主義”，嚴重影響了企業的進一步發展，同時為嚴重的財務問題埋下了隱患，因此研究煤炭企業信息環境下會計內部控制策略已經成為迫在眉睫的問題。本文根據煤炭企業信息環境給會計內部控制提出的新要求，提出了利用信息系統審計控制原始數據，利用內部財務牽制制度控制人員職能，建立動態控制系統控制內部環境，以完成企業財務內部控制的改進和創新的策略，與各位同仁共享。

煤炭企業 信息環境 內部控制

目前，煤炭企業在信息環境下出現了空前的“泛假主義”，嚴重影響了企業的進一步發展，同時為嚴重的財務問題埋下了隱患，因此研究煤炭企業信息環境下會計內部控制策略已經成為迫在眉睫的問題。

一、煤炭企業信息環境為會計內部控制提出的新要求

1.控制操作人員的職能

煤炭企業的信息化環境為會計操作人員提出了新的職能要求，首先要求會計人員具有關注實踐的能力，能夠采集財務信息并以此加強與注冊會計師、事務所、財務軟件等會計職業界的聯系與合作。同時，也要求信息化管理下的會計人員具備基本的電算化處理能力，包括：計算機操作及網絡維護能力；數據保密技能；網絡安全技能；熟悉電子商務法規等。而目前煤炭企業內部的會計人員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,有一部分沒有經過專業培訓,而且有的還是無證上崗。再者,會計人員的監督意識不強。

2.控制原始數據操作的準確度

面對信息化的會計環境，最需要重視的就是對會計信息的保護和再建設。由于煤炭企業的會計信息是反映企業內部財務狀況和經營成果的重要依據，不得隨意泄露、破壞和遺失，必須要保證電子憑證、電子賬簿表現數據的準確度，避免任何被隨意修改而不留痕跡的可能，更要避免出現財務信息被截取、篡改、泄露財務機密等會計信息失真的風險。目前采用信息化會計管理的煤炭企業對于會計電算化財務軟件的數據安全保密性重視不夠，在信息化環境下會計信息的安全受到了嚴重的挑戰。一旦原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。因而自動處理數據的準確性，完全依賴原始數據輸入的準確性，正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內部控制提出一些新的具體要求：一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

3.控制信息環境

良好的控制信息環境是煤炭企業公司治理結構完善的體現，既能夠形成利益相關方對企業不同程度的監控和約束體系，同時也能夠有效地解決企業內部管理松弛、控制弱化等問題。對企業的信息環境來說，應該包括內部環境和外部環境兩個方面，針對外部環境來說要著重考慮到對外部審計職能、風險評估和外部信息處理職能；針對內部信息控制則要著重考慮到信息記錄、預算考慮、核算數據、原始材料等基礎數據信息控制。 總之，煤炭企業的發展決策有很大程度是要依賴于會計信息，企業是否通過提供真實的會計信息以取信于社會，企業決策仍憑領導主觀臆斷，根本認識不到會計信息之于決策的重要性。

二、煤炭企業信息環境下會計內部控制策略

1.利用信息系統審計控制原始數據

信息系統審計是一個通過收集和評價審計證據，對信息系統是否能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。煤炭企業的信息系統審計應該包括以下幾個方面：（1）審計煤炭企業的信息化管理是否有組織規劃性，其規則是否與國家的法律法規相統一。（2）評價煤炭企業在信息系統技術基礎設施與操作實務的管理和實施方面的有效性及效率，以確保其充分支持煤炭企業發展的商業目標。（3）對信息化會計審核的安全管理職能進行評價，通過及時審計來對信息環境、會計信息資產進行保護，避免出現被披露和篡改的行為。（4）評價煤炭企業災難恢復與業務持續計劃，這些計劃保證在發生災難時，能夠使企業持續處理業務。（5）評估業務系統與處理流程，確保根據企業的業務目標對相應風險實施管理。

2.利用內部財務牽制制度控制人員職能

煤炭企業內部財務牽制制度首先要明確會計責任主體,加強單位負責人在會計監督中的責任，在實際工作中,有些單位負責人認為自己是負責人,會計上的事情自己說了算,授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事,出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊,減輕自己的責任,這些都嚴重阻礙了會計監督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位,是保證會計信息真實的關鍵。其次，要確定牽制環節，一般來講，煤炭企業的供應、生產、銷售、投資及其管理部門都是相互約束、相互監督的環節。遺漏某一個環節，就可能在那個環節出現管理“死角”。 確定具體的牽制內容，比如：煤炭銷售基礎建設投資，及其投資的規模。項目論證、負責人審批或集體審批、質量驗收、款項劃轉等，都屬應受牽制的內容，如果遺漏某一項，就有可能造成整個投資的失敗或資金的浪費。

3.建立動態控制系統控制內部環境

所謂動態控制系統是指先進的會計電算化管理軟件，其具有在線數據操作和信息查詢服務功能的動態成本控制系統，實現了生產、銷售、項目實時數據的動態錄入、查詢及分析。這種動態控制對做好日常會計操作管理有著重要的作用。日常操作管理主要包括計算機系統使用管理和上機操作管理；做好會計檔案管理；對電算化會計檔案做好防磁、防火、防潮和防塵工作,重要會計檔案應備份雙份等基礎工作。同時，這種動態管理系統對全體財務控制的監管有著重要的作用，它是充分有效的內部會計控制體系使得企業處于一個良好的環境約束之中，長期下來就會營造出獨特的會計內部控制環境，將內部控制管理意識貫穿到每一個員工、每一個部門、每一個崗位，使控制意識深入到人心，同時強調全員的參與，塑造企業文化，形成良好的內部環境氛圍。

總之，煤炭企業集團的會計內部控制工作要依據企業內部的條件，利用信息系統審計控制原始數據，利用內部財務牽制制度控制人員職能，建立動態控制系統控制內部環境，以完成企業財務內部控制的改進和創新。

[1]張西萍.內部控制方法改進與創新[J].財會通訊,2009,(11).

[2]陳波.淺談企業管理信息化對內部控制的影響[J].才智,2009, (07)

[3]陳志斌.信息化生態環境下企業內部控制框架研究[J].會計研究,2007,(01)

（責任編輯：董曉磊）