停止退稅對 年廢鋼鐵市場的影響2011

□文/閆啟平

中國廢鋼鐵應(yīng)用協(xié)會

停止退稅對 年廢鋼鐵市場的影響2011

Impact of Stopping Tax Reimbursement on Iron and Steel Scrap Market in 2011

□文/閆啟平

中國廢鋼鐵應(yīng)用協(xié)會

按國家現(xiàn)行的“再生資源增值稅政策”規(guī)定，從2011年1月1日起，對廢鋼鐵將開始按照17%的增值稅全額征稅，不再退稅。現(xiàn)已進入年末，近期在國內(nèi)引起諸多的傳聞、猜想、擔心和憂慮：2011年是否還會沿襲2010年的增值稅政策，繼續(xù)向納稅人返還50%的收稅額？停止退稅是否有悖于“十二五”規(guī)劃節(jié)約資源和環(huán)境保護的基本國策？是否會增加廢鋼回收企業(yè)和廢鋼應(yīng)用企業(yè)的經(jīng)濟負擔，不利于再生資源這一新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展？是否會引起廢鋼市場價格上漲，給非法鋼廠更大的爭奪資源的空間？是否有利于增加廢鋼的應(yīng)用，緩解對鐵礦石的依賴，發(fā)展鋼鐵循環(huán)利用？是否有利于稅法的規(guī)范，稅收的管理和國家稅收機制的科學(xué)發(fā)展，有利于提高納稅人的勞動創(chuàng)造熱情？

2011年國家是否會改變現(xiàn)行稅收政策，繼續(xù)退稅呢？為此，筆者曾親自前往國家財政部法規(guī)司進行咨詢，回答是否定的。11月25日國家財政部再次召開相關(guān)六部委、六大再生資源協(xié)會參加的再生資源稅收征求意見座談會，與會者一致反對繼續(xù)退稅，達成共識。再則，現(xiàn)行稅收政策的調(diào)整修訂過程（2006～2008年）歷時三年，從國家稅法的規(guī)范性、嚴肅性、連續(xù)性和民主性看，近幾年不會有新的政策出臺，終止返稅已成定勢。

筆者從該稅制的改革過程、立法者的初衷、增值稅在物流過程中的依存關(guān)系及施法效應(yīng)，談?wù)勛约旱目捶ǎ氖潞完P(guān)心廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的同仁們作決策參考。

一、我國現(xiàn)行“再生資源增值稅政策”的法規(guī)主體及其演變過程

我國鐵礦石資源比較貧乏，且品位較低。國家為了鼓勵廢鋼鐵的回收利用，采取了一系列優(yōu)惠的稅收政策和措施進行培育和扶持，并隨著市場發(fā)展的需要不斷更新和完善。不同的稅制在不同的社會階段對廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都發(fā)揮了較好的政策引導(dǎo)和激勵作用，促進了廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的有序健康發(fā)展。

1. 2002年以前，我國廢鋼鐵回收利用產(chǎn)業(yè)被劃定為特殊行業(yè)的管理范疇，經(jīng)營必須有公安部門審批的特行經(jīng)營許可證。在稅收方面，征收1 7%的增值稅，實行先征后返，地方政府在執(zhí)行過程中掌握尺度不同，有的征17返7，有的按小規(guī)模納稅人4%～6%征稅，政策不一致。征稅由稅務(wù)部門，返款由財政部門實施，兩條線很難協(xié)調(diào)統(tǒng)一，返稅很難兌現(xiàn)。稅收上的不平衡和退稅政策的難以兌現(xiàn)，造成市場管理上的混亂，運行困難。抑制了回收利用行業(yè)的發(fā)展。中央曾責(zé)成有關(guān)部門協(xié)助地方整頓廢鋼市場，但成效甚微。

2. 2002年，國家在轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政審批項目中，把廢鋼鐵回收利用劃歸為普通經(jīng)營類。降低了門檻，鼓勵更多的從業(yè)者參與回收，擴大了市場。

為了鼓勵廢鋼鐵的回收利用，國家調(diào)整了稅收政策，即“兩免一抵扣”政策，一是免收回收企業(yè)增值稅，二是進口廢鋼實行免關(guān)稅，三是利廢企業(yè)可憑普通收購發(fā)票（不含稅）抵扣10%的進項稅。對我國廢鋼鐵回收利用行業(yè)的發(fā)展起到了新的推動作用。

但是，隨著我國經(jīng)濟體制的改革深入，絕大多數(shù)國有回收企業(yè)紛紛改制。股份制企業(yè)、集體企業(yè)、個體企業(yè)廣泛興起，回收企業(yè)超過15萬家，從業(yè)人員的數(shù)量達千萬以上。市場結(jié)構(gòu)的快速變化造成了政策上的相對滯后。用管理國企的法規(guī)去管理多元化市場顯然力不從心。加上稅收監(jiān)管機制沒及時跟上，產(chǎn)生了一些漏洞。個別不法商販乘機虛開虛抵，偷稅漏稅，發(fā)生了不少案件，而且有些涉案金額相當巨大，造成市場的惡意競爭和國家重大經(jīng)濟損失。

為了防止虛開發(fā)票，地方稅務(wù)部門制定了各種各樣的限制性措施，縮小購銷發(fā)票面值，禁止異地交易等。政策上的緊縮和不一致造成地方市場的失衡和混亂。票面的限制，使一些大的正規(guī)回收企業(yè)無法形成經(jīng)營規(guī)模，大型的國有鋼鐵企業(yè)收購量急劇減少。廢鋼資源大量流向“進不要票，出也不要票”的地下鋼廠，造成廢鋼資源緊張，市場混亂。

市場運行混亂極易滋生新的犯罪，個別公司憑借非法取得的特權(quán)專門以代開發(fā)票牟取暴利，滋生了新的腐敗與犯罪。稅法的調(diào)整迫在眉睫。

3. 為了促進再生資源回收利用行業(yè)的健康有序發(fā)展，節(jié)約資源，保護環(huán)境，促進稅收公平和稅制規(guī)范，國家財政部、稅務(wù)總局于2005年9月提出再生資源稅收政策調(diào)整方案，并多次召開座談會，組織國家相關(guān)六部委、六大再生資源協(xié)會聯(lián)合對四省兩市進行了調(diào)研。幾擬方案，歷時三年，終于在2 0 0 8年底由國家財政部、稅務(wù)總局以財稅【2008】157號文下發(fā)了《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（以下簡稱《新稅法》）對我國再生資源征收增值稅政策進行了調(diào)整。

（1）取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅”和“生產(chǎn)利廢企業(yè)按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。

（2）在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。2 0 0 9年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，兩年過渡期。

這就是現(xiàn)行《新稅法》的主體內(nèi)容和核心條款，經(jīng)過兩年的實踐，初見成效。

二、現(xiàn)行稅收政策的施法效果及良好預(yù)期

行業(yè)的發(fā)展及市場的需要是立法的基礎(chǔ)和施法的終端，一旦法規(guī)的意向吻合了市場的主體要求，就能達到良好的預(yù)期，《新稅法》的實施，促進了市場的健康有序發(fā)展。

1. 增加了國家的稅收，減少了漏洞。2009年我國鋼鐵工業(yè)國內(nèi)采購廢鋼4 580萬噸，進口廢鋼1 370萬噸，平均以2 500元/噸測算，交易額約1 500億人民幣。無論從哪個環(huán)節(jié)上納稅，全額增值稅應(yīng)為250億元左右。

2. 維護了稅法的公正。《新稅法》實施后，廢除了地方土政策，打破了區(qū)域經(jīng)營限制，全國統(tǒng)一施法。企業(yè)在同一政策線上，依法經(jīng)營，有利于企業(yè)的公平競爭，有利于行業(yè)的健康發(fā)展。稅法的公正有利于防治特權(quán)與腐敗。從近兩年的施法效果來看，廢鋼貿(mào)易偷稅漏稅，惡意競爭的案件大幅減少，違法經(jīng)營的弊端得到了很好的遏制，取得了長足的進步。

3. 提高了廢鋼經(jīng)營者的社會地位。廢鋼屬于高價物資，規(guī)模效益占主導(dǎo)地位的產(chǎn)業(yè)。年廢鋼加工配送能力在10萬～50萬噸的中型企業(yè)，每年創(chuàng)造稅收約4 000萬～2億人民幣（全額）。很容易成為當?shù)氐募{稅大戶，改變免稅時期的困境。得到地方政府更多的關(guān)心和扶持，促進了企業(yè)的良性發(fā)展。

4. 促進了廢鋼市場的繁榮和穩(wěn)定。給我國廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了新的活力。在地方政府的支持下，我國大型專業(yè)化廢鋼加工公司蓬勃興起，特別是在近兩年得到快速發(fā)展，年廢鋼加工配送能力達20萬～100萬噸的現(xiàn)代化專業(yè)化廢鋼加工配送公司已超過20家。2009年我國鋼鐵工業(yè)消耗廢鋼鐵8 310萬噸，進口廢鋼1 370萬噸，均創(chuàng)歷史最好水平，在一定程度上緩解了對鐵礦石的依賴，新的稅收政策的激勵功不可沒。

三、停止退稅以后對廢鋼鐵市場的正面和負面影響

2011年國家對廢鋼增值稅停止退稅以后，對廢鋼市場的影響是肯定的。回收環(huán)節(jié)、加工配送環(huán)節(jié)、利用環(huán)節(jié)的購銷價格都要進行新的階段性調(diào)整，構(gòu)建新的平衡。我們應(yīng)從微觀中的得失擺脫出來，只有站在是否有利于市場發(fā)展、行業(yè)發(fā)展、企業(yè)長遠利益的高度，去觀察、分析、權(quán)衡利弊，才能準確判斷市場發(fā)展的內(nèi)在關(guān)聯(lián)規(guī)律，掌握市場的主動權(quán)。

1. 2011年鋼企的收購價（即含稅到廠價）將有所提高。今年12月初重型廢鋼全國平均含稅到廠價3 039元/噸左右，其中稅款約440元左右。按現(xiàn)行政策規(guī)定，廢鋼供應(yīng)商可獲得50%的增值稅退稅，約220元/噸左右。其實鋼企在制定采購價時已考慮了這一塊返利，并在廢鋼采購定價時已減去。

2011年全額征稅后，假若鋼材、原料價格不變，廢鋼貨價不變，鋼企留給廢鋼供應(yīng)商的利潤空間不變，那么廢鋼的含稅到廠價就應(yīng)該定為（3 039+220）3 259元/噸左右。否則不能保證廢鋼市場的穩(wěn)定和正常采購供應(yīng)。

若鋼企采購價不變，廢鋼供應(yīng)商要想保證現(xiàn)有的利潤空間，就必須降低居民或產(chǎn)廢企業(yè)收購價。但從當前物價普遍上漲的大背景看，降價保利不太可能。所以說2011年鋼企的廢鋼采購價必然上漲，上漲幅度應(yīng)為200元/噸左右。

2. 不會影響廢鋼回收供應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟利益。對廢鋼供應(yīng)企業(yè)來講，銷售廢鋼時應(yīng)向鋼企開具17%的全額增值稅發(fā)票。2 0 1 0年增值稅款實際上是由企業(yè)支付50%，國家退50%。2011年國家停止退稅后，全部由鋼企買單。而且減少了企業(yè)和財稅部門退稅時的麻煩和煩惱，減少了資金的占用。有利于維護廢鋼供應(yīng)企業(yè)的利益。

3. 廢鋼應(yīng)用企業(yè)的采購成本將有所增加，但對企業(yè)利潤不會帶來大的影響。我國增值稅是隨著物資流通的流程而流動的，廢鋼供應(yīng)企業(yè)繳納的增值稅款在銷售給鋼企廢鋼時由鋼企買單。鋼企在采購廢鋼時所支付的廢鋼增值稅款可以作為進項稅在向國家繳納銷項稅時進行抵扣。也就是說停止返稅后將增加鋼企的流動資金和財務(wù)費用，不會造成其他額外的經(jīng)濟負擔。

4. 廢鋼采購成本的增加，可能會助長那些進出都不要發(fā)票的非法企業(yè)，以較高的貨價和現(xiàn)金交易與正規(guī)的鋼企爭奪廢鋼資源，進而帶來新的無序競爭。不過，隨著淘汰落后，打擊非法經(jīng)營，這股競爭勢力將會逐步減弱。不會因停止退稅對市場造成更大的影響。

5. 停止退稅，將進一步規(guī)范稅法的實施，緩解監(jiān)管難度，提高稅法的公平、公正性。因為退稅過程有諸多不確定因素，不可能保證每一家企業(yè)在同一時間內(nèi)返回同樣比例或同樣數(shù)額的稅金，加上各地施法不平衡、不平等以及由此引發(fā)的惡意競爭，無疑為退稅實施埋下了諸多不安定隱患。終止退稅，節(jié)約了財稅部門大量的人力、物力資源，減少了廉政的風(fēng)險。有利于提高稅法的尊嚴。

四、2 0 1 1年我國廢鋼鐵供需市場預(yù)測

中央“十二五”規(guī)劃的建議是影響2011年廢鋼市場的主要政策因素。《新稅法》則是直接撬動市場的法規(guī)，廢鋼市場將在新的政策法規(guī)的引導(dǎo)下納入新的科學(xué)發(fā)展軌道。

2011年是我國“十二五”規(guī)劃開局之年，國家將加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，著力資源節(jié)約與環(huán)境保護，深入發(fā)展低碳經(jīng)濟，加快工業(yè)化進程。粗鋼產(chǎn)量將繼續(xù)增長，國內(nèi)廢鋼產(chǎn)生量也將大幅提高，整體市場仍然供不應(yīng)求，廢鋼進口市場將繼續(xù)高價運行。

1. 2011年廢鋼需求市場預(yù)測

全國粗鋼產(chǎn)量按6.5億噸預(yù)測，廢鋼綜合單耗按2009年146千克/噸鋼測算，2011年鋼鐵工業(yè)廢鋼需求量約為9 500萬噸。鑄造行業(yè)、設(shè)備制造行業(yè)和地方小鋼廠消耗廢鋼約2 000萬噸左右。2011年全國廢鋼需求總量約為1.1億～1.2億噸。

2. 2011年廢鋼供應(yīng)市場預(yù)測

（1）鋼企自產(chǎn)廢鋼：以2011年產(chǎn)粗鋼6.5億噸，自產(chǎn)率按20 09年5.35%測算，2011自產(chǎn)廢鋼量約3 500萬噸。

（2）社會采購廢鋼：按照2009年同比遞增380萬噸幅度測算，2011年社會采購量約5 300萬噸。國內(nèi)廢鋼資源合計約8 800萬噸。

（3）進口廢鋼市場：根據(jù)上述國內(nèi)資源預(yù)測估算，鋼企廢鋼資源缺口約1 000萬噸，全國廢鋼資源的缺口約2 000萬噸。大量的資源短缺仍需依賴進口補充。國際廢鋼市場將繼續(xù)高價位運行。

3. 2011年國內(nèi)廢鋼價格的發(fā)展態(tài)勢的預(yù)測

2011年國內(nèi)廢鋼市場的價格將持續(xù)保持小幅振蕩穩(wěn)步上揚的發(fā)展態(tài)勢。其主要因素在于：

（1）2011年國際廢鋼鐵價格將持續(xù)上揚，力挺國內(nèi)廢鋼市場。

（2）“十二·五”期間，新的資源環(huán)保政策將促進鋼鐵企業(yè)重新調(diào)整鋼鐵原料的配置，“多吃廢鋼，少吃礦石”，將促使廢鋼繼續(xù)走俏。

（3）國內(nèi)外鋼材市場的上揚將給廢鋼市場營造一定的上浮空間。

（4）進口鐵礦石的持續(xù)漲價，將推動礦石—廢鋼—鋼材三方關(guān)聯(lián)價位的新的平衡，促進廢鋼價格的跟進。

（5）2011年我國廢鋼增值稅將停止返稅，這會直接引導(dǎo)廢鋼價格的上漲。

五、幾點政策層面的立法建議

為了保證《新稅法》的順利實施，達到預(yù)期目標，最大限度地發(fā)揮積極效應(yīng)，減少負面影響，促進廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，建議如下：

1. 建議國家對廢鋼回收、加工、供應(yīng)企業(yè)實行所得稅減免政策。特別是專業(yè)化廢鋼加工、配送公司，具有投資大，回收期長，利潤薄，流動資金短缺等弱勢，尤其需要國家政策扶持。國家在全額征收所得稅的前提下，應(yīng)給予所得稅減免，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。有利于培養(yǎng)企業(yè)規(guī)范納稅的積極性和提高報表的準確性。

2. 建議對廢鋼利用企業(yè)采取憑廢鋼增值稅發(fā)票增加抵扣比例，或其他轉(zhuǎn)移支付的辦法給予補貼，激勵多吃廢鋼，少用礦石的積極性。

3. 建議國家采取新的措施，支持監(jiān)督地方政府加快對非法小鋼廠的取締和落后產(chǎn)能的淘汰，減少廢鋼資源的浪費，維護稅收的公平、公正，避免稅金的流失，維護行業(yè)和國家整體利益。

4. 建議國家在完善稅收政策的同時，抽出部分稅金作為產(chǎn)業(yè)專門發(fā)展基金，以無息貸款、無償還資金支持、獎勵等多種形式扶助企業(yè)做大做強。取之于民，用之于民。

我們只有在執(zhí)法的同時積極制定相應(yīng)的補充措施進行調(diào)整和完善，最大限度地釋放正面效應(yīng)，減少負面影響，才能達到預(yù)期效果。2 0 1 1年《新稅法》完成過渡期、終止退稅、正式運行之后，廢鋼鐵市場將在《新稅法》和系列措施的引導(dǎo)下重新調(diào)整，達到新的平衡，將給市場帶來新的活力。供需雙方應(yīng)積極面對，審時度勢，注重市場信息，做出科學(xué)判斷，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，獲得新的利益。筆者相信《新稅法》的深入貫徹實施，將給中國廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)在新的時期帶來新的健康有序的發(fā)展。