發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

【摘要】 審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義說(shuō):“一個(gè)國(guó)家就像一個(gè)人的肌體一樣，必須有一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’來(lái)保護(hù)它的健康、安全。審計(jì)恰恰就是這樣的一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’。因此，預(yù)防、揭示、抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和各種病害的功能，就落到了專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)——審計(jì)機(jī)關(guān)的頭上。”內(nèi)部審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，首要任務(wù)就是維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、保障企業(yè)利益、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)企業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，能增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力、提高運(yùn)營(yíng)效率、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 “免疫系統(tǒng)”功能;加強(qiáng);內(nèi)部審計(jì)

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，面對(duì)新的形勢(shì)，一方面需要給企業(yè)經(jīng)濟(jì)注入活力;另一方面需要有效的監(jiān)督，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的順利健康發(fā)展。審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義曾說(shuō):“一個(gè)國(guó)家就像一個(gè)人的肌體一樣，必須有一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’來(lái)保護(hù)它的健康、安全。審計(jì)恰恰就是這樣的一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’。因此，預(yù)防、揭示、抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和各種病害的功能，就落到了專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)——審計(jì)機(jī)關(guān)的頭上。”內(nèi)部審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，首要任務(wù)就是維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、保障企業(yè)利益、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)企業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。有效地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，能增強(qiáng)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力、提高運(yùn)營(yíng)效率、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。本文將就怎樣發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與大家進(jìn)行探討，希望能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，更好地為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。

一、采取多種審計(jì)方式，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要鏈條，是領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的參謀助手，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的衛(wèi)士，特別是隨著企業(yè)改革和發(fā)展的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)的作用越來(lái)越明顯。這就要求內(nèi)審不僅通過(guò)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等審計(jì)方式為企業(yè)服務(wù)，還要與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，根據(jù)實(shí)際情況采取多種方式進(jìn)行審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的各類(lèi)問(wèn)題，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)與建議，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

(一)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。黨的十七屆四中全會(huì)指出，要完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。中紀(jì)委十七屆四次會(huì)議也明確指出，建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，保證人民賦予的權(quán)力始終為人民謀利益。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，努力構(gòu)建符合科學(xué)發(fā)展觀要求的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)評(píng)價(jià)體系，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的是非功過(guò)，為企業(yè)宏觀決策和干部使用提供參考依據(jù)。大力開(kāi)展以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主線(xiàn)，以相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)合法效益性為基礎(chǔ)，以守法守紀(jì)守規(guī)盡責(zé)為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、集團(tuán)公司規(guī)定及決策部署，促進(jìn)本單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行情況;重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行、重大投資項(xiàng)目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學(xué)有效性;重大管理制度的制定和執(zhí)行情況以及個(gè)人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定情況等，對(duì)違法違紀(jì)違規(guī)及失責(zé)行為，要堅(jiān)決予以揭示和反映，客觀公允地評(píng)價(jià)干部在任職期間的決策能力、遵紀(jì)守法、廉潔自律等情況，以此來(lái)督促領(lǐng)導(dǎo)干部提高責(zé)任意識(shí)，為企業(yè)全面考核和合理使用干部提供依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與干部管理實(shí)現(xiàn)有序銜接。

(二)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，隨著企業(yè)的跨越發(fā)展，新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目多，資金投入大，需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，加大對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理。要按照關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一些規(guī)定開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。一是重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序，把好投資決策關(guān)。即按照國(guó)家投資和基本建設(shè)管理的有關(guān)規(guī)定，審查項(xiàng)目投資決策立項(xiàng)程序和合法合規(guī)性，查處違反程序擅自立項(xiàng)或盲目上項(xiàng)目的行為。二是重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)事宜，把好施工單位選擇和進(jìn)料關(guān)。根據(jù)招投標(biāo)法有關(guān)規(guī)定，審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否符合法定程序，體現(xiàn)了“公開(kāi)、公平、公正”的原則，選擇的施工單位是否具有法定資質(zhì)并具備最佳優(yōu)勢(shì)和條件;施工單位在承包過(guò)程中是否存在違規(guī)攬包、轉(zhuǎn)包、分包的行為;對(duì)重要的物資設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行了公開(kāi)招投標(biāo)，是否存在私下采購(gòu)或暗箱操作的違紀(jì)行為。三是重點(diǎn)審查施工管理和監(jiān)控，把好建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量關(guān)。審查監(jiān)理單位選擇方式和法定資質(zhì);施工單位是否按照設(shè)計(jì)要求施工，其質(zhì)量保證體系和監(jiān)督檢查制度是否健全和執(zhí)行有效;監(jiān)理單位是否實(shí)施了全方位、全過(guò)程監(jiān)理并且辦理了有關(guān)簽證手續(xù);是否存在弄虛作假、偷工減料及未按期完工的現(xiàn)象。四是重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，把好建設(shè)項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)結(jié)算關(guān)。五是重點(diǎn)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)狀況，把好投資效益關(guān)。通過(guò)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)揭示和整改違背國(guó)家產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護(hù)等政策的問(wèn)題，揭示和查處重大鋪張浪費(fèi)和損失浪費(fèi)問(wèn)題，揭示和查處工程建設(shè)過(guò)程中相關(guān)責(zé)任人的違法違紀(jì)問(wèn)題，確保建設(shè)項(xiàng)目“質(zhì)量、速度、效益”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)企業(yè)合同審計(jì)

合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)每年訂立的買(mǎi)賣(mài)合同、供用電水氣熱力合同、建設(shè)工程合同、承攬合同、租賃合同、借款合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同等數(shù)量多、標(biāo)的額大、風(fēng)險(xiǎn)高，其真實(shí)性、合法性、合理性、規(guī)范性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是必要和迫切的，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，在合同審計(jì)工作中，與法律顧問(wèn)部門(mén)密切配合，對(duì)合同的訂立、合同的效力、合同的履行、合同權(quán)利義務(wù)的終止等內(nèi)容進(jìn)行審查。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)合同簽訂和履行過(guò)程中的違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出終止、解除、變更合同、完善合同條款，加強(qiáng)合同履行與管理的建議，促其加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(四)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

在我國(guó)，國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全將會(huì)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)意義和政治意義，應(yīng)當(dāng)成為維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的基礎(chǔ)。要保障維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行安全，預(yù)警國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行狀況顯得尤其重要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要履行國(guó)有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”職能，當(dāng)前最重要的工作，就是必須及時(shí)了解和分析國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系運(yùn)行狀況，關(guān)注國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，通過(guò)檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全情況和內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完整、有效提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并對(duì)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系提出審計(jì)建議，以預(yù)警和預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)過(guò)程。主要內(nèi)容有:一是內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性。三是控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。四是內(nèi)部控制信息與溝通，即評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，以分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息與溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。五是內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，以判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目標(biāo)要求的科學(xué)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能

俗話(huà)說(shuō)“打鐵先需自身硬”。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，需要內(nèi)部審計(jì)人員提高自身的工作能力，以提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

(一)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的“細(xì)胞”，也是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用至關(guān)重要的因素。隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，才能勝任企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。為此，一要通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律法規(guī)要求，掌握較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能;二要掌握企業(yè)管理知識(shí)，強(qiáng)化綜合分析能力，掌握和運(yùn)用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理論和技術(shù)方法;三要提高利用計(jì)算機(jī)的水平，借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，更好地發(fā)揮審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的監(jiān)督職能，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)真正成為企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，全面發(fā)揮其免疫作用，以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出的更高要求。

(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作理念

企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展要求內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，圍繞發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用，一是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路，堅(jiān)持從宏觀上著眼，微觀上著手，本著預(yù)防與查處相結(jié)合的原則，做到標(biāo)本兼治，全面提高內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”能力和水平;二是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，把專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與效益審計(jì)相結(jié)合，創(chuàng)建以事前審計(jì)為起點(diǎn)，事中審計(jì)為重點(diǎn)，事后審計(jì)為落腳點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)新模式，增強(qiáng)審計(jì)預(yù)防、預(yù)警的時(shí)效性，強(qiáng)化全過(guò)程審計(jì)的效果;三是創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，將內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新與審計(jì)效率、效果的提高相結(jié)合，將審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，做到死賬活賬一起查，以達(dá)到縮短審計(jì)時(shí)間、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效益的目的。

(三)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化

堅(jiān)持推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化是提高內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”能力的重要手段。內(nèi)部審計(jì)，一要堅(jiān)持“以應(yīng)用為核心”，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)及管理工作全面創(chuàng)新;二要加大硬件投入，加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)行政辦公、審計(jì)業(yè)務(wù)流程無(wú)紙化和審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)資源管理信息化;三要不斷總結(jié)和推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，查處重大問(wèn)題，提高工作效率，為提高內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”能力提供先進(jìn)可靠的技術(shù)支撐和保證。

總之，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為企業(yè)促進(jìn)管理、提高效益、加快發(fā)展、實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)保駕護(hù)航。●

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