對契稅征管工作的幾點思考

【摘要】 隨著我國房地產市場的不斷發展壯大，契稅作為房地產交易中的一個主要稅種，其收入也持續迅猛增長，逐漸成為地方財政收入的重要收入來源。由于契稅的特殊地位和征管對象的特殊性，深入研究現階段契稅征管中存在的問題，并提出相應的對策，對征管部門進一步擴大稅收總量，提高稅收科學化、精細化、專業化管理水平都具有重要意義。如何進一步完善契稅的征管成為研究的課題。

【關鍵詞】 征管工作; 存在問題; 建議

近幾年來，隨著房地產業的迅速發展，契稅收入已成為增長最快、增收潛力最大的稅種之一。但是，就目前的契稅征管工作情況來看，仍存在一些問題需要加以解決。

一、當前契稅征管工作中存在的主要問題

(一)地方政府行政干預

長期以來，契稅一直處于小稅種的地位。在財政部制定的暫行條例細則中規定“由省、自治區、直轄市人發政府制定實施辦法”，這就給地方政府進行行政干預留下了很大空間。在企業改制或土地開發過程中，地方政府為了追求短期經濟效益，不重視契稅的征管，甚至硬性要求少征或不征契稅，給征管部門帶來了很大的行政壓力，無法堅持做到依法計征，依率計算。這不但造成稅款的大量流失，也對征管工作形成了不可低估的負面影響。

(二)部門配合難

部門配合難也是契稅征收中的一個重要問題。契稅的征收，離不開土地管理部門、房產管理部門的配合，由于受部門利益的驅動，有關部門辦事人員往往不能堅持“先稅后征”的原則，難以實現對稅收源頭的控制，給征收工作造成了很大的漏洞。

(三)房屋買賣的公允價格不好確定

房屋買賣價格混亂，缺乏公允合理的價格。一是新房買賣，通常稱為一級市場房屋買賣(即憑發票購房)。由于其開發商不同，加之地理位置、樓層、設計風格、室內設施的不同，造成了各個房產的銷售價格差別很大，計征部門難以用固定價格確定房屋的市場價格。二是買賣雙方個人私下交易。由于受到個人利益的驅動影響，為了逃避應繳納的國家稅費，往往“明修棧道，暗渡陳倉”，自己簽署的買賣合同上協議價款往往低于實際成交價款，或者干脆簽訂兩份合同，一份用于雙方實際成交，另一份對付契稅、房產交易、產權發證等有關部門。以上兩種情況時?；祀s在一起，導致契稅稅款的流失。

(四)納稅人的納稅意識和經濟條件尚未形成

當前，一些地方契稅征收中偷、逃稅行為時有發生。一方面，納稅人納稅意識淡薄。與增值稅、營業稅等稅種相比，契稅一直處于小稅種地位，所以大部分群眾對契稅認識不足、政策不清，不了解房地產交易行為發生后繳納契稅是一種納稅義務，從而直接影響其納稅積極性，在某種程度上也加大了契稅征收難度。另一方面，存在經濟確實困難。目前大部分買房人存在等待觀望心理。他們總認為房價會在政府的行政干預下有所下降，從而過戶契稅稅費會隨計稅基礎的降低而下降，也就是正等待著所謂的交易成本最低點出現。

二、做好契稅征管工作的幾點建議

(一)盡快完善契稅法律保障體系

在契稅征管法律法規的制定修改中，應突出三個重點:一是突出契稅征收程序的嚴密性，從程序上堵住行政干預的口子，規范稅收秩序。二是突出對相關部門的法律約束。對涉及契稅征收的土地管理部門和房產管理部門，要以法律的形式，對其在契稅征收中應履行的義務加以明確，增強部門間的協調性。三是突出稅收違法行為的處罰，對偷稅、漏稅、欠稅和抗稅行為，制定出明確、操作性強的處罰措施。

(二)加大納稅光榮的宣傳力度，建立納稅人信用機制

稅收的作用就是“取之于民，用之于民”，無論是計劃經濟年代，還是市場經濟時期，稅收都扮演著重要的角色，它成為文教、衛生、國防、科技領域資金的重要來源。因此依法納稅是每個公民應盡的義務。契稅征收機關要利用各種新聞媒體，多采取群眾喜聞樂見的形式全方位、多角度地開展契稅宣傳，并貫穿于征管工作的始終，使群眾對契稅稅款交納的態度由“要我納稅”變成“我要納稅”。

對納稅人的納稅情況進行分類管理，讓不同信用程度的納稅人享受不同的待遇。積極納稅的，優先辦理各項涉稅事宜，并在某一個時段免予稽查;對偷逃稅款的，嚴格跟蹤監控，予以嚴厲打擊，從而倡導依法誠信納稅。

(三)征管人員文明辦稅、依法辦稅

一是加強對征管人員的業務培訓。對契稅政策進行系統培訓、技能考核，提高征管人員的業務素質。

二是推行文明辦稅，實行文明用語、高效率辦事等服務舉措，提高服務水平。

三是大力推進依法行政。加大對稅收法律法規及執法程序等法律知識的學習，不斷增強執法、用法的意識和能力，做到契稅執法中用法得當、執法得力。

(四)依法嚴懲偷逃稅款

對偷逃稅款的納稅人嚴厲處罰。

1.嚴格執行加收滯納金制度

納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在核定的期限內繳納稅款，對超過納稅期限的，征收機關應嚴格執行加收滯納金制度。

2.采取稅收保全措施

契稅征收機關有權采取書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款或扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款等強制措施追繳其不繳或者少繳的稅款。

(五)加強部門間工作的合作關系

加強互聯網建設，進一步加大稅收征管的硬件投入，盡快建立契稅征管部站、房產管理部門、土地管理部門三家契稅征管信息網，預防契稅征管的缺口。●

【參考文獻】

[1] 《中華人民共和國契稅暫行條例》[S].1997年7月7日國務院令第224號.

[2] 《中華人民共和國稅收征收管理法》[S].2001年5月1日中華人民共和國主席令第49號.

[3] 郭俊峰，等.河南省干部法律學習手冊[S].鄭州大學出版社，2004.