對企業開展管理審計的思考

【摘要】 文章闡述了企業開展管理審計的重要意義和作用，并對當前內部審計機構如何開展管理審計提出了建議。

【關鍵詞】 管理審計; 思考; 建議

管理是企業永恒的主題，是企業發展的不竭動力，積極開展管理審計是加強企業管理的重要手段，是企業管理中不可或缺的重要環節。作為一名從事內部審計工作的審計人員，更能切身體會到這一點。下面是筆者對企業開展管理審計的幾點淺顯思考。

一、為什么要開展管理審計

(一)從企業發展方面來看

站在企業的角度，面對日益激烈的市場競爭，企業要保持自身的穩定與持續發展，關鍵在于提高綜合管理水平。而隨著市場環境的復雜化、投資的多元化以及管理層次的增多等因素影響，企業管理的難度也在不斷加大，如何對企業實行科學的、有效的管理，避免由于管理上的失誤給企業帶來損失和風險，成為擺在企業管理者面前的首要任務。管理審計作為內部審計工作的重要內容，作為企業內部控制和管理的重要一環，因其具有內部監督、控制、協助和服務等諸多功能而為管理者所青睞，它通過對企業各項管理職能的健全性和有效性的評估，考查企業當前管理水平、管理素質以及管理活動的優劣，更重要的是能夠針對存在的問題提出改進意見和建議，使企業的各項管理制度更加完善，管理活動更有效果，符合和滿足了企業管理層的需要。隨著企業的不斷發展，管理審計將越來越凸現出其不可替代的作用和地位。

(二)從內部審計發展方面來看

站在審計的角度，內部審計作為企業內部的一個職能部門，只有為管理者解決實實在在的困難和問題，緊跟企業發展步伐，為企業的發展不斷作出新貢獻，才能得到企業管理層的重視和支持，內部審計才能不斷發展。積極開展管理審計，保證企業內部各項管理制度的有效執行、內部政令的暢通，促進企業經營目標的實現和經濟利益的提高，是內部審計適應現代企業制度、促進自身發展的根本要求。

二、開展管理審計對企業有何作用

(一)發揮監督和評價作用

積極開展管理審計，不僅能夠對企業的財務活動進行監督，更重要的是能夠深入到企業管理工作的方方面面，密切關注并進行全方位監督。同時，還能夠對所屬單位和部門的經營業績、內部控制制度的健全性和有效性進行評價。通過監督、評價和對問題的提示與查處，促使企業內部各單位各部門依法經營，加強管理，堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業綜合管理能力和水平，促進企業整體工作良性循環和健康發展。如筆者所在公司階段性開展的對下屬單位經濟目標、法律目標、社會目標、政治目標完成情況及管理情況的考核審計，就是對各單位全方位的工作對照標準進行監督、評價與考核，促進各單位發揚優勢，查缺補漏，對標管理，不斷整改，取得了良好的效果。

(二)發揮診斷和警示作用

積極開展管理審計，可以全面掌握企業的經營和管理狀況，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，剖析問題產生的各種主客觀原因，從而實現對企業經營和管理情況的診斷，揭示存在的問題，警示潛在的隱患和風險，并及時對癥下藥，提出科學的、切合實際的解決方案，使審計工作特別是管理審計，成為企業的良醫和巡查員，為企業的健康發展及時排除隱患，掃清障礙。

(三)發揮參謀和服務作用

針對領導關心的緊迫問題、影響企業發展的擋手問題、群眾反映的熱點問題、管理中存在的薄弱環節開展管理審計，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，能夠為企業管理者改善管理提供參考，為領導決策提供有價值的信息，充分發揮管理審計參謀和助手的作用。同時，積極開展管理審計工作，也使得內部審計部門與本企業各部門接觸更為廣泛、對本企業各項活動了解更為全面，綜合性更強，能夠為下屬單位和相關部門提供咨詢和服務，也能夠及時把他們的困難、問題和意見反饋給企業管理者，發揮承上啟下、信息溝通的作用。

三、對如何開展管理審計的幾點建議

總體上說，開展管理審計可從兩大方面入手:一是從管理過程入手，以計劃、組織、決策和控制等管理職能為對象進行審計;二是從管理部門入手，以企業的各管理部門為對象進行審計。通過對企業各種管理職能的健全性和有效性、對企業各管理部門應承擔的經濟責任及其履責情況以及管理人員素質的審計，促進企業理順各個環節，不斷完善管理，提高運行效率，實現健康、快速、可持續發展。具體地講，開展管理審計，還要注意做好以下幾點。

一是轉變觀念，不斷創新管理審計。審計人員應盡快轉變觀念，樹立全新的審計理念，及時將職能定位從原來的檢查監督調整為監督服務;從糾錯防弊向參謀助手方向發展;從事后審計向事前、事中審計方向發展;從注重真實性、合規性向注重管理審計方向發展。審計領域不應僅僅局限于財務，而應參與到企業的各項管理中，深入到企業的方方面面。審計功能不僅要強調發現問題，更要強調如何解決問題，要注重分析、預測、評價和評估，提出科學的、有效的指導性意見，注重實效性，為企業管理、領導決策出謀劃策，當好智囊，做好助手。

二是加強學習，提高審計人員的綜合素質。開展管理審計，要求審計人員要盡快從只掌握財會知識的單一型人員向懂經營會管理的全方位復合型人員轉變，要熟知企業的各項工作流程，知識面要廣、管理能力要強、判斷力要準、見解要高。因此，內部審計人員要不斷加強學習，主動深入實踐，全面準確了解企業的經營理念和目標，熟練掌握企業的生產經營過程和方方面面的工作，要全方位、全過程參與企業管理，在干中學，在學中干，用心觀察、勤于思考、善于總結，通過點滴積累，提高自己的綜合素質，真正干出成效。

三是要循序漸進，不斷提高管理審計質量。提高審計人員綜合素質，目的是為了提高管理審計工作的質量，只有高質量的審計，才能真正發揮上述提到的管理審計的諸多作用，才能真正為企業排憂解難，否則只能是空談，只能是走過場，長此以往，最終的結果就是審計部門在企業中毫無地位可言，成為了企業可有可無的邊緣部門。因此，提高管理審計質量，切實為企業解決實際問題，是審計人員在企業立足與發展的唯一出路，正所謂“有為才能有位”。但提高管理審計質量不是一蹴而就的，而要循序漸進，要靠不斷實踐、總結、積累逐步實現。實際工作中，筆者認為可以圍繞企業經營管理中的熱點、難點問題，先選擇一些規模相對較小、涉及面相對較窄的項目開展內部管理審計試點，不求大，只求精，逐步探索路徑、摸索方法、積累經驗;然后再嘗試開展比較全面的內部管理審計，同時，要嚴格工作程序，根據不同的審計對象、不同的現實情況和要求，確定合適的審計方法，并要注重搞好管理審計的后續工作，使每一個審計項目都能做到善始善終，追求質量、追求完美，切實發揮管理審計在企業中獨特的、不可替代的作用。

此外，除了上述提到的對審計人員觀念、素質、工作質量等方面的要求，筆者認為，搞好管理審計工作，離不開企業領導的重視、相關崗位職工的積極參與、輕松的內部審計氛圍和良好的人際關系等因素。開展好管理審計工作任重而道遠，上述只是筆者對管理審計的幾點淺顯的思考，還需要更深入細致、更科學系統地去思考、去總結，并為之不懈努力，為企業的發展作出審計人員應有的積極的貢獻。●