房地產企業全面預算管理正當時

[摘 要]全面預算是關于企業在一定時期內各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算和財務預算兩大類。全面預算是對企業戰略規劃的一種正式、量化的表述形式。它可以細化公司戰略規劃和年度經營計劃，是公司實施績效管理的基礎，可以促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。在房地產企業推行全面預算具有重要意義。

[關鍵詞]全面預算 房地產企業 戰略規劃

“凡事預則立，不預則廢”，企業的發展更是如此。全面預算管理是一個管理工具，在西方發達國家，已經成為諸多推動企業成功的秘訣之一。在我國，這一理論已引進推行十多年的時間，在很多國有大中型企業已得到了很好的運用，但在房地產行業的運用效果，整體來看還不理想，原因是什么呢?房地產企業有無必要推行，以及如何最快最好地推行全面預算管理呢?

一、房地產企業推行全面預算管理的意義

在2008年受到金融危機的沖擊后，越來越多的房地產企業開始思考如何由前期的粗放型管理逐步過渡到今后的精細化管理模式。而要做到這一點，我們需要一些管理工具。全面預算管理正是這樣一個工具，它是對公司中長期戰略規劃和年度計劃的不斷分解和量化的過程，是將企業績效管理和企業戰略執行力有效結合的一種系統管理工具。

房地產行業由于開發投資額大，開發建設周期長，市場銷售價格、材料及工程成本、費用標準時有波動。因此，更有必要將企業所有經營活動都納入預算管理，在企業內部積極推行全面預算管理。因為，全面預算管理提供的是一種標桿和尺度。通過嚴格地實行全面預算管理，可以最大限度地降低支出提升業績，因此，是每一位管理者必須關心的重大問題。

而從目前國內部分房地產企業推行全面預算管理的實踐來看，情況并不是很理想，一是停留在財務預算層面的比較多，而不是真正意義上的全面預算管理，二是預算與實際誤差率較大，通常都在10%以上(而工業制造業普遍可以控制在5%上下)，對實際工作指導參考價值不大。我們總結分析認為，其主要原因不在于預算技術和方法本身，而主要是對全面預算管理的認識和企業內部預算文化方面存在問題。

全面預算管理強調全人員、全方位、全過程，是一個系統工程，嚴格的全面預算應包括業務預算和財務預算兩大部分，因此，它要求各業務部門高度協同，而實務中很多人把它當成僅僅是財務部的事，全面預算等同于財務預算。離真正意義上的全面預算管理還有一段距離。下面我們對全面預算的基本概念做一簡單描述，以幫助房地產公司更多更深入地了解推進全面預算管理對公司的意義。

全面預算的概念:

全面預算是關于企業在一定時期內各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算(如開發預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等)和財務預算(如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產負債表等)兩大類。

全面預算管理是一種管理工具，也是一套系統的管理方法。全面預算通過合理分配企業人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標，并與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，并預測資金需求、利潤和期末財務狀況等。

全面預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業務部門與職能部門，以及所有子公司的各項業務活動。

二、全面預算管理在房地產企業全面開展的價值

全面預算是對企業戰略規劃的一種正式、量化的表述形式。房地產企業實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面:

1.預算與戰略管理。全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度經營計劃，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度經營計劃的監控執行。通過全面預算的編制，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰略的理解。

全面預算也為公司的全體員工設立了一定的行為標準，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。通過編制公司全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現的變化做好準備。

2.預算與績效考核。全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

3.預算與資源分配。全面預算體系中有一部分數據可以直接衡量下一年度企業財務、實物與人力資源的規模，可以用來作為調度與分配資源的重要依據之一，可以促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。

4.預算與風險控制。全面預算是公司管理層進行事前、事中、事后監控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發現問題并及時采取相應的解決措施。通過強化內部控制，降低了公司日常的經營風險。

5.預算與收入提升及成本節約。通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。

全面預算體系中包括有關企業收入、成本、費用的部分，通過對于這些因素的預測，并配合以預算監控與分析報告及績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經營水平進行日常監控與決策。當公司的收入、成本費用水平偏離預算時，企業決策者就可以根據管理報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進。而且考慮到收入與成本費用間的配比關系，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節約提供較為精確的估計。

三、如何最快最好地推進全面預算管理

預算管理是一個不斷積累、不斷改進的過程，其成功推行不可以一朝一夕，需要公司經營者至少花上三到五年的時間摸索和不斷總結，才能上一個更高的臺階。時不待我，對于很多公司來說已不可能花費太長時間來摸索、積累預算管理經驗。

及時與善于借用外腦，利用一個經驗豐富的專業機構提供的有關服務，將是一個對事業發展很有價值的選擇。外部咨詢公司在推行全面預算管理領域積累了豐富的成功經驗與失敗教訓，可以將業內標桿企業的成功經驗在短時間內嫁接到某一家企業，大幅度縮短摸索時間與成本，實行跨越式前進，幫助企業快速提升預算管理水平與整體業績。

參考文獻:

[1]王化成，佟巖，李勇;《全面預算管理》;北京:中國人民大學出版社，2004

[2]陳玉潔，《房地產企業避稅案例與政策分析》;北京:企業管理出版社，2007