淺談國有大型施工企業集團財務集中管理

[摘 要]在施工企業集團管理模式下，運用現代信息技術，導入財務集中管理系統，可以為財務集中管理提供載體。本文從強化資金控制、保證集團內部財務目標的協調一致、加強對所屬單位的管理與控制以及實現企業集團整體利益的最大化等方面入手，論述了企業集團實施財務集中管理的必要性及其優勢，并對實現財務集中管理的措施和風險提出了一些可行性建議。

[關鍵詞]企業集團 財務 集中管理

對于以施工為主體的集團企業來講，企業運作的關鍵取決于管理，管理的核心又集中在財務;因此加強對財務管理尤其重要。

一、企業集團實施財務集中管理的必要性

施工企業由于下屬分支單位繁多，地域分布廣泛，受管理幅度、交通通訊等的限制，財務管理只能授權給各項目部門單獨進行，給集團總體的財務管理帶來了難度，主要表現在:

1.財務信息透明度不足、實效性差

公司在財務控制能力上力度不夠，財務監管不到位。部分項目的會計核算、決算報表不準確，難以全面、及時、準確地掌握整個企業的財務狀況和資金變動情況。

2.資金分散，流動性差

目前，施工企業資金管理存在較多的問題。一是工程項目分散，財務網點眾多，資金管理不規范，“多頭開戶”的現象仍然存在，資金很難有效的集中使用，如收回的工程款不能及時匯入總部統一管理，使用不合理，造成資金閑置，周轉緩慢;二是招投標市場不規范，低價中標現象普遍存在，導致工程項目資金來源先天不足，資金不能滿足施工的需要;三是部分地方工程項目業主不能及時支付工程款，施工企業長期墊資施工;四是處于邊遠地區的工程項目，通訊設施落后，入網條件不成熟，給資金集中管理和遠程監控帶來一定的困難。

3.內部資金管理機制不完善，增加財務風險的可能性

集團公司向銀行貸款，二級單位、子公司、分公司或工程項目又向集團公司貸款，形成貸款鏈。內部貸款不規范，集團公司對項目貸款與否，既不能借鑒商業銀行的程序審批——主要由主管領導根據項目需要審批——又不能履行擔保責任，項目最后嚴重虧損而形成不良貸款，損失只能由集團公司承擔。

4.內部約束機制不健全，削弱了監控力度項目資金管理還停留在一支筆的觀念上，即項目經理說了算，缺乏集體決策、上報審批及備案制度。集團公司的監督不到位，不容易在事前發現問題。工程項目財務人員處于從屬地位。

5.預算管理薄弱且執行困難

主要提現在事前缺乏計劃、事中缺乏控制、事后缺少審計的現象。

上述問題導致的后果是:在同一個集團公司中，財務管理多層次分割，過度分散與失控，信息不能得到及時、充分共享，治理結構繁雜，競爭力低下。隨著市場經濟的發展，企業的組織形式集團化，經營方式多元化，跨行業、跨地區的情況大量出現，因此，整個集團加強財務集中管理十分必要。

二、企業集團實施財務集中管理的模式

目前，施工企業的財務集中管理模式一般是以母公司——子(分)公司——項目部三級控制體系，即“兩級法人、項目部制”，公司是利潤中心，項目是成本中心。從財務角度看，母公司擁有對子公司的籌資、投資及利益分配的最終決策權;擁有會計規范權，包括子公司執行母公司統一的會計制度及會計政策;擁有完善的審計與考評權等等，集權程度比較高。

項目部沒有獨立的法人資格，財務控制權應更多地集中在母公司一級。只有明確財務控制的集權程度，才能使企業的財務管理工作高效有序地進行。

三、企業集團實施財務集中管理的措施

1. 完善治理結構是基礎

財務集中管理實質是母公司對下屬企業財務控制權的體現。這種權利來自于集團母公司對成員企業的控股權。母公司按照公司的治理權利的分配原則，確保對成員企業的有效控制。

2. 財務政策統一是前提

集團公司必須有統一的財務政策、統一的規章制度、統一的內控制度和統一的管理辦法，否則，集中管理將難以進行。

3. 資金集中管理是重點

企業要圍繞資金運動這根主動脈，加大財務管理對生產經營各個環節的控制力度。企業還應根據自己的特點和實際情況，明確資金管理的集權程度，在資金管理上實施集中計劃、統一指導、統一調劑和調度資金余缺，把閑置資金余額降到最低限度。

根據大型施工企業集團的生產經營特點，在管理體制上，成立資金結算中心或財務公司;在管理方法上，實行資金集中管理和收支兩條線;在管理手段上，統一開戶、統一信貸和集權與分權相結合。進一步形成集團內資金集中管理組織機構、銀行賬戶管理、資金集中收支管理、境外資金管理、資金預算管理、外部信貸管理、內部資金調劑管理等全方位的系統。

4. 實行以ERP-NC系統和網上銀行為主的信息化管理，做的實時監控

財務集中管理要求達到母公司對下屬各單位的財務狀況的及時、有效監控，通過ERP-NC系統和網上銀行可使其對下屬各單位的財務監控變為現實。

(1)計算機網絡技術和統一的財務管理軟件，可以將會計數據加工、分析及人工無法做到的基礎性管理工作予以取代，使監控更及時，減少人為因素，提高制度化、規范化水平。

(2)資金結算中心與各家開戶銀行建立網上銀行平臺，實行資金遠程管理，隨時可以對下屬各單位資金進行查詢監控和調撥。通過網絡系統將各單位資金劃入資金中心帳戶，實行統一管理、統一調配、統一使用。實踐證明，網上銀行在資金集中管理中發揮了十分重要的作用。一方面，解決了資金短缺和富裕并存的矛盾，盤活了存量資金，提高資金的使用效率;另一方面，有利于加強對下級單位資金的監控管理，確保資金安全運營。

5. 內控制度是保障

財務管理內控制度是對企業多年來財務管理經驗的總結，是管理的深化。企業內部要有章可循、有法可依，內控制度的完善與否直接反映了一個企業的基礎工作和管理水平，是當今集團公司管理中最重要的手段之一。

四、實施財務集中管理的內容

1. 會計核算集中;2. 財務控制集中;3. 財務決策集中。

五、實施財務集中管理的風險控制

1. 做好全面預算

預算管理是讓下屬公司實現其公司總部提出的保值增值目標的一種有效形式。預算體系明確界定了各責任主體的責、權、利，使每一個預算責任主體有了自身的責任從而引入約束機制。施工企業的預算包括施工組織預控、成本預測和財務預算，這三者是相輔相成的一個整體。企業必須實行全面預算管理，提供全面預算的編制、預警控制、預算追蹤及預算分析，為預算管理提供流程控制，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系。

2. 充分利用實時信息系統進行財務監控

通過以財務資金管理為中心推進企業計算機網絡技術的應用，企業充分運用網絡系統提供的實時財務信息來跟蹤、監督和控制資金流，提高資金使用效率，確保財務目標的實現。

3. 資金管理集中控制

資金是企業的血液。資金流轉的起點和終點都是現金。其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此，資金管理是財務管理的中心。集團的資金管理目標是實現資金均衡、有效地流動，保證企業財務戰略的順利完成。

資金的統一調配模式共有五種:統收統支、撥付備用金、建立資金結算中心、設置內部銀行與建立財務公司。這五種模式各有優缺點，一般來說，當企業集團初創時，公司總部對下屬單位有可能采取統收統支與撥付備用金的資金管理模式，而當企業集團逐漸發展時，公司總部對下屬單位就可能采取內部資金結算中心或內部銀行的結算模式，每個受控的下屬公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易都通過資金結算中心辦理，用以監督資金流向。公司的資金余缺由資金結算中心進行有償調劑和調度。把閑置資金余額降到最低限度。而當企業集團發展成熟、規模較大時，公司總部對下屬單位采取建立財務公司對其資金進行管理。

4. 實行財務總監和會計人員委派制

為使集團公司的整體戰略方針在下屬各單位得到較完全的體現和貫徹，規范下屬各單位的財務活動，確保其財務信息的真實和準確，集團公司可對其派出財務總監或會計人員。財務總監負責下屬各單位的財務管理、預算管理、會計核算等工作，參與下屬各單位的重大決策，發現其重大損害集團利益的行為應及時向集團公司報告，否則認為失職。財務總監應定期向集團公司財務部進行述職報告。對委派的財務總監和會計人員實行定期輪崗制。

5. 強化集團內部審計制度等

內部審計是集團實施內部監督、事后控制的重要手段。內部審計的主要業務為年度審計、專項審計、離任審計、專案審計和內部控制審計。內部審計對下屬單位審計的職責有:財務審計，管理審計和對執行國家財經法規和公司規章制度的審計。

六、實行財務集中管理產生的預期效果

實行財務集中管理，使財務部的觸角可以延伸到集團公司任何一個經濟角落，可使整個集團資源得到有效使用;有利于保證集團內部財務目標的協調一致;有利于有效地進行投資方向的調整，集中一定的財力進行戰略方向調整;有利于樹立“整體利益觀”，實現企業整體利益的最大化;有利于規避風險，提高財務信息質量、加強財務信息溝通、降低財務費用等。

綜上所述，財務集中管理有助于公司統領全局，而又兼顧效率。既保證了各級財務部門的獨立性，又保證了財務信息的真實、準確。它對于加快集團公司發展、促進管理水平的提高發揮了重要作用。

參考文獻:

[1]中華人民共和國財政部 企業會計制度 北京:經濟科學出版社，2001

[2]財政部會計司 企業會計制度講解 北京:中國財政經濟出版社，2001

[3]徐國現:會計集中核算與規范化管理使用手冊 2005

[4]王文清:《財會學習》2007年8月

[5]張薇薇、于文凱.我國企業集團集權式財務管理體制的構建]商業經濟2006