科技資金監管現狀分析與研究

安學湘 曹建勝 天津市科學技術委員會

科技資金監管現狀分析與研究

安學湘 曹建勝 天津市科學技術委員會

引言

科技資金是指用于科技研究與發展、科技成果轉化與應用以及科技服務等科技活動的一切費用。其表現形式為中央和地方財政撥款、橫向合作經費以及項目承擔單位的配套資金等。天津市科技資金的來源主要包括財政資金、單位配套以及金融資本等。多年來，通過天津市科技工作者的不斷努力，天津市科技系統建立了一整套的管理制度，組織了眾多富有前景的科技項目，培養了一大批科研型大企業。

在科技建設不斷取得成果的同時，大量的科技資金的投入也帶來了資金管理上的缺失。這也就激勵科技工作者不斷探索和創新管理方法，制定相關法律法規，以期科技資金的投入發揮出應有的作用。

1 科技資金使用過程中存在的問題

1.1 科技資金未用于科學研究

個別項目承擔單位拿科技資金為科研人員發福利，人員費支出明顯超過市場行情，大額試驗外協費存在轉包嫌疑，會議費、差旅費列支比例過高，超比例提取管理費，部分資金用來購買生產性設備或進行銷售市場開發。這些做法顯然有悖于科技經費的使用原則。

1.2 不按合同規定支出科研經費

在項目驗收過程中發現，有相當一部分科研項目的實際支出與當初合同規定不符，超出了有關規章制度規定的調整幅度，有的也未取得科技主管部門的調整批復。不少科研項目的經費使用往往超出了合同規定的范圍，存在超前使用項目資金和濫用項目資金情況發生，造成項目資金不足，影響科研成果的開發。有的項目負責人則不按合同進度使用項目資金，使得項目結束時財政資金發生大量結余，而企業墊支過多。

1.3 科技資金使用混亂

部分科研單位由于承擔著國家和地方眾多的縱向和橫向課題，對眾多的課題承擔部門使用課題資金并未實行專款專用的制度，而是將眾多項目資金混合使用，造成資金使用混亂。無法得知單個項目資金使用情況，容易造成個別項目需要用大額項目資金時不能及時的實施，延緩科技項目的研發工作。

2 科技資金監管的主要模式

目前資金監管過程中主要存在以下三種模式。

2.1 直接監管模式

直接監管模式是指科研項目出資單位通過組建項目經費部門來直接監管項目經費。在具體的監管過程中，出資單位項目經費監管部門和項目承擔單位科研組織部門協作，共同對項目組的經費到位和使用、經費結余進行監管，以減少出資單位項目經費監管部門一定的工作量。在這種模式中，整個監管必須接受外部審計部門的審計和監督。為了確保公平性和公正性，外部審計必須接受人大監督、行政監督和輿論監督。

由于項目出資單位直接監管項目經費，這種模式除監管的效果比較好之外，有利于項目出資單位調整項目經費，提高項目經費的利用率。但這種監管模式工作量龐大，監管環節較少，容易產生腐敗。因此這種模式主要適用于地方性政府基金課題(以市、縣級為主)；除科技部門、教育部門之外的其他各級黨委、政府部門委托課題，企業委托課題。

2.2 分級監管模式

分級監管模式是指整個項目經費監管按項目出資單位→承擔單位負責人→科研組織部門→項目負責人→項目組成員的順序逐級監管。整個監管過程必須接受外部審計部門的審計和監督，而外部審計必須接受人大監督、行政監督和輿論監督。其中，承擔單位負責人→科研組織部門→項目負責人→項目組成員，這部分工作流程接受項目承擔單位財務部門的審核和審計部門的內部審計。

捷太格特(JTEKT)是2006年由光洋精工(Koyo)和豐田工機(TOYODA)合并成立的一家跨國企業。作為“汽車零部件”、“軸承”、“機床”的全球綜合系統供應商，捷太格特通過為客戶提供世界頂級的No.1產品和Only One技術，為社會的發展持續做出貢獻。捷太格特在華共設立了 25 家企業，在華員工人 數近 5 000 人。

這種模式最大的優勢在于工作流程內的單位、部門權責明確，對各“級組”的問責也方便明了，有利于經費監管和尋找使用經費存在的問題。但這種模式有兩個缺陷：一是項目出資單位的工作任務繁重；二是適用這種模式的科研項目負責人，大多數是承擔單位的負責人或其單位部門負責人，可能會弱化本單位科研組織部門、財務部門、審計部門的監管作用。這種模式主要適用于：國家863計劃項目、國家9 7 3計劃項目、重大科技攻關項目、高技術產業化項目、教育部科學技術研究項目、基礎研究重大項目前期研究專項、星火計劃項目、火炬計劃項目等。

2.3 全程監管模式

全程監管模式強調監管科技經費的全過程：嚴格預算→規范使用→核報→審計。其中，項目出資單位負責經費預算，防止預算最大化；項目出資單位和承擔單位負責人、財務部門、審計部門、科研組織部門共同監督經費的使用，使其合理化；外部審計部門、承擔單位負責人、財務部門、審計部門、科研組織部門共同監督經費的核報，使其規范化；承擔單位負責人、財務部門、審計部門、外部審計部門共同監督經費的審計，使其科學化。

這種模式可以抑制項目負責人在經費使用中“一支筆”的現象；對科技經費使用的各個環節進行監管，有利于提高經費的利用率。但這種模式監管流程錯綜復雜，每個環節參與監管的單位或部門都較多，很容易產生推卸責任的現象，導致監管效果不好。這種模式比較適用于自然科學基金項目、社會科學基金項目等。

3 天津市科技資金監管工作現狀

天津市自2009年2月組織成立科技經費監管服務中心，正式將科技經費監管服務工作作為一項專門的業務開展。面對天津市龐大的科技經費使用單位和資金流量，科技經費監管中心積極的探索和思考，結合已有業務積極開展工作，并不斷尋求新的科技經費監督管理方式方法。監管過程中以直接監管為主導，結合全程監管模式優勢，不斷探索天津市科技經費監管的思路和方法。

3.1 嚴格遵守科技經費監管宗旨，天津市科技經費監管服務工作嚴格按照《天津市科技計劃項目資金管理辦法》（津科財【2005】76號）、《天津市科技創新專項資金管理辦法》（津政辦發【2005】35號）、《天津市科技創新專項資金管理辦法實施細則》（津科財【2005】197號）、《關于改進和加強我市財政科技資金管理的意見》（津政辦發【2007】39號）以及中華人民共和國相關會計法則和審計制度的相關規定對科技項目資金的使用情況進行監管和提供服務。對在監管過程中發現的科技資金使用存在不規范、違反會計準則以及另立名目、濫用項目資金的情況，視其情節嚴重程度依據相關法律法規的規定報相關部門查辦。

3.2 嚴格管理科技項目預算評審評估工作，制定了科技項目預算評審評估所必需的規章制度及標準范本，加大宣傳力度，有效控制科技經費的不恰當使用。科技經費監管中心組織專業人員對立項項目的資金預算進行全面、充分的審查和研究，對預算不合理，存在虛開亂支隱患的項目預算退回項目單位重新申報，從而可以有效地約束項目承擔單位認真充分準備項目預算，與財務人員一起確定落實預算，增強項目負責人的責任心，改進科技經費管理效果。

3.3 重大項目實施中期檢查，檢查的形式包括普查和抽查。普查形式由各項目承擔單位在項目進展到一定階段以書面形式向科技經費監管中心提交科技經費使用明細，監管部門對科技經費使用情況進行歸集整理，針對各項目中期檢查目標，從財務角度對科技經費使用情況進行合規性和合理性的分析；抽查是在普查的基礎上選取數家具有代表性的項目承擔單位，或是在檢查之初就隨機選取數家項目承擔單位進行實地檢查。檢查內容包括項目資金的會計處理情況，項目資金的使用情況，涉及資金支出證據的合法合規以及與合同規定的一致性等內容。

3.4 嚴把項目資金驗收關，嚴格掌控科技計劃項目驗收階段的資金支出審查事宜。對進入到結題驗收階段的科技計劃項目，科技經費監管中心對每一個科技項目的資金使用情況都要進行嚴格仔細的審查，審查內容包括資金實際支出與預算的相符性、項目實際支出的合理性、實際支出調整（存在調整的）的合規性等。對不符合填寫規范的項目申報材料退回項目單位重新申報，對實際支出嚴重違反合同規定也無相關審批材料的進行通報并限期整改。

3.5 創新經費監管方式，積極探索項目資金監督和服務的新機制，啟動了科技經費管理巡回檢查工作，按照“關口前移，主動服務”的理念，深入項目承擔單位，了解單位實際需求，立足制度和機制建設，幫助單位和科研人員提高內部管理水平和財經法規知識。在巡回檢查工作中，與被檢查單位人員就項目資金的使用規范充分地溝通交流，對單位不符合科研財務管理要求的相關制度提出改進建議。并進行后續跟蹤檢查，力爭促使項目承擔單位首先從制度上摒棄僥幸心理，客觀、真實、合理、高效的使用項目資金。

3.6 拓展科技經費監管范圍，對科技計劃項目開設專項賬戶的銀行開戶、結算、項目資金安全、經費使用等方面實施監管工作，定期到專項賬戶的銀行了解科技經費的使用情況，收集整理經費使用過程中出現的問題，并與項目承擔單位溝通了解經費使用過程中對銀行的要求以及出現的問題，保障項目承擔單位能夠安全、便捷的使用科技計劃項目資金。

4 天津市科技資金監管工作的優勢、不足及建議

天津市科技資金監管工作是在新形勢下，在科技事業發展和經濟社會不斷進步情況下的必然產物，還處于摸著石頭過河階段，如何形成一套行之有效的科技資金監管體系，還需要一段時間的探索和實踐。

4.1 天津市科技資金監管工作的優勢

4.1.1 天津市科技資金預算管理做到了對科技資金合理使用的事前控制，對日后科技資金的合理合規使用，發揮科技資金應該發揮的強大影響力起到了關鍵性的作用。

4.1.2 中期檢查工作有利于項目承擔單位在資金使用過程中建立起完善的項目資金管理制度，注重項目經費的合理使用，提高項目資金的使用效率。

4.1.3 實行科技計劃項目財務驗收工作，有利于項目承擔單位對項目結題中資金使用產生一定的關注，對項目資金使用更加謹慎。

4.1.4 實行對賬戶管理銀行的監督，為項目承擔單位較好使用項目資金提供服務。

4.1.5 實行巡回檢查制度，為企業解除經費使用過程中遇到的各種困難。

4.2 天津市科技資金監管工作的不足

4.2.1 中期檢查效果不是很明顯，天津市每年新增科技計劃項目較多，大量的項目承擔單位承擔著天津市科技研發的任務。單憑單位上報資料和有限的抽查是無法充分反映項目資金的實際使用情況的，必需探索增加其他監督方式。

4.2.2 驗收管理無疑在一定程度上起到了監督的作用，但作為一種事后管理，財務驗收工作無疑具有諸多的被動性和落后性。

4.2.3 目前的巡回檢查存在范圍小、數量少等諸多限制。

4.3 天津市科技資金監管工作的建議

4.3.1 針對中期檢查中存在的問題建議，一是加大中期檢查數量和力度；二是與項目結轉資金掛鉤，對于中期報告虛假或檢查不合格單位暫時停撥科技項目的結轉資金。

4.3.2 探索針對科研主管部門的科技資金監管檢查和績效考評工作。利用項目承擔單位的主管部門分散工作量，發揮各主管部門的管理積極性，以規避部分因監管不到位造成的科技資金流失風險。同時針對科研主管部門開展科研管理績效考評工作，獎勵先進、鞭策后者，激勵項目承擔單位主管部門的資金監管的積極性和責任心。

4.3.3 增大巡回檢查的范圍，增加被檢查單位的數量，制定巡回檢查獎懲機制。制定一套規范的檢查評價系統，對檢查單位根據評價系統的檢查結果進行綜合排序，在整個科技系統進行通報獎懲。

4.3.4 探索定期開展科技資金使用培訓班，對科技資金獨立核算等相關財務制度和會計知識進行講解，使項目承擔單位財務人員從制度上了解科技資金使用規定，并依據相關法律法規做好科技資金的會計處理和合理使用，在項目承擔單位內部起到財務監督的作用。

4.3.5 對銀行管理中發現的問題單位進行走訪，了解解決問題，杜絕個別單位出現擠用、占用項目資金的事件出現。

[1]李新榮.科研項目經費管理中的若干問題及對策研究[J].中國高等醫學教育. 2007(2)

[2]鐘榮丙.科技經費的監管模式研究[J].科技進步與對策.2009(2)

[3]張玉周.論給予會計系統的科技經費監管體系[J].中國科技論壇.2007(2)

[4]胡興旺.河南省財政科技經費管理改革的思考[J].河南社會科學.2007(1)

科技資金的監管是科技項目順利實施、項目資金安全有效運行、高效發揮科技支撐作用的重要保障，在科技事業發展中顯得越來越重要。本文針對天津市科技資金使用的實際情況，分析了科技資金使用過程中存在的問題。結合科技資金監管模式介紹了天津市開展科技資金監管工作的部分內容，就目前開展科技資金監管工作的不足提出了建議。

科技資金；監管模式；項目驗收

10.3969/j.issn.1001-8972.2011.10.126