發揮審計免疫功能作用推進高校強化財務管理

王 皎

(黑龍江省審計廳，黑龍江哈爾濱150001)

發揮審計免疫功能作用推進高校強化財務管理

王 皎

(黑龍江省審計廳，黑龍江哈爾濱150001)

20世紀90年代以來，高等教育的辦學規模和綜合實力不斷壯大，特別是高校的資金量逐年增加，經濟活動日益頻繁，財務管理的壓力越來越大。如何從審計監督的角度，進一步強化高校財務管理，規范高校財務活動中出現的“基礎財務管理不規范，有的單位核算、資金管理及審批程序比較松弛，有的還出現違反財經法規問題，有些問題甚至存在著屢查屢犯的現象”等一系列問題，成為各級政府部門普遍關注的問題。本文作者從省級審計部門的視角，提出了進一步規范我省高校財務管理，糾正屢查屢犯問題的幾點意見和建議，為審計部門、教育主管部門和高校進一步規范財務管理，保障高等教育健康有序發展，發揮審計“免疫系統”功能和建設性作用，提供了可資借鑒的參考。

審計;免疫功能;高校財務監督

黑龍江省屬高校(以下簡稱“高校”)承擔著為我省培養專門人才、發展科學技術文化、促進全省經濟社會又好又快發展的重大任務。近年來，隨著審計監督工作的不斷深入，我省高校財務管理工作不斷加強，財務一級核算單位違法違規問題明顯減少，財務管理規范化程度明顯提高。但是，由于歷史原因，部分高校所屬二、三級單位財務仍然有獨立核算的財務機構。由于財務人員素質相對較低，一級財務對其指導和監督的力度不足，導致其基礎財務管理相對不規范，有的單位會計核算、資金管理及審批程序比較松弛，一些違法違規問題仍未得到有效控制，有些問題甚至存在著屢查屢犯的現象。這些問題的存在已經影響了高校財務的規范管理，制約了財務保障高等教育健康順利發展功能的發揮，必須引起我們的高度重視，采取有效措施切實加以解決。

一、梳理問題查危害，統一思想求共識

規范高校財務管理，保障高等教育健康有序發展是審計機關保障國家經濟社會健康運行，發揮審計“免疫系統”功能和建設性作用的重要職責，是保護審計成果、保障審計質量和提高審計工作效率的重要組成部分。

要進一步治理和糾正違反財經法規問題，強化高校財務管理，提高財務服務高校發展的水平，關鍵是要找準問題對癥下藥。從近幾年審計情況看，目前我省高校二、三級單位反映比較突出的問題主要有以下五個方面，一是違規收取學生教材折扣，侵占學生利益;二是與有關單位聯合舉辦短期培訓，將部分培訓收入轉移到聯辦單位或其他有關單位;三是以會議、培訓、勞務等名義轉移或套取資金;四是國有資產處置、出租、經營收入不納入單位法定賬戶核算;五是違反政府采購規定擅自采購、招投標等。上述違規行為的存在，容易形成“賬外賬”“小金庫”，甚至出現用違規資金請客送禮、招待宴請、發獎金、搞福利等。有的雖然入賬，但核算不規范，脫離財政、財務監督。上述問題的產生，主要原因是部分高校內控制度不健全，有關人員財經法紀觀念淡薄，自我約束能力差，小團體利益驅動，以及監管、處罰不利等，如不及時加以糾正和治理，勢必擾亂高校正常辦學秩序，損害人民群眾的切身利益，甚至誘發和滋生腐敗現象，在社會上造成不良影響，影響學校辦學聲譽和政府公信力，也在一定程度上使審計工作的效率和效果打了折扣。

要正確認識上述問題的危害性，與教育部門和高校統一思想認識。要采取征求意見、查擺問題、分析成因和危害等方法，使教育部門和高校的領導及有關同志對加強財務管理的必要性和緊迫性達成共識，為高校強化財務管理，糾正存在問題打下良好基礎。

二、三方聯動聚合力，多措并舉顯實效

整合審計資源，加強審計監督，是促進高校財務管理的有效手段。黑龍江省屬高校不僅數量多而且規模龐大，資金規模達到幾百億元。各高校下屬的二、三級單位也有數百個，而且，共性問題多，“傳染”效應強。進一步規范財務管理是一項“系統工程”，僅靠審計機關一家一戶審計難以解決問題。目前，高校內部審計機構健全，人員素質較好，對內部情況熟悉，便于發現問題，應當充分發揮他們的作用。同時新頒布的《審計法實施條例》規定:“依法屬于審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作，應當接受審計機關的業務指導和監督，審計機關可以通過內部審計自律組織(內審協會)，加強對內部審計工作的業務指導和監督。”上述規定為有效利用內審資源提供了法律依據和政策支持。為此，審計機關、省教育部門、高校內審部門要三方聯動，形成合力，做到“三統一”，即:統一思想、統一方法、統一步調，共同研究制定專項治理措施和辦法，使規范高校財務管理工作由審計機關的“單打一”，變成審計機關、教育部門以及高校內審機構共同出擊的“組合拳”。

建立聯審機制，開展聯查互審，是促進高校加強財務管理，糾正違反財經法規問題的有效途徑。審計機關、教育部門以及高校內審機構，通過共同建立聯查互審機制，可以進一步加大監督力度，有效擴大審計監督范圍。在審計機關每年安排部分高校進行重點審計的基礎上，組織對高校所屬二、三級單位進行聯查互審，使高校審計監督覆蓋面由每年的15%增加至50%以上。通過采取立體式、交互式審計檢查和經常性審計監督與綜合治理，利用三年時間，對省屬高校二、三級單位進行全面審計，確保高校依法理財，不出或少出問題，實現規范化、科學化發展。

針對存在問題，提出整改要求，是促進高校加強財務管理，糾正違反財經法規問題的有效措施。為了進一步做好推進工作，在審計檢查的同時，要重點針對高校二、三級單位財務違法違規問題和成因，站在促進教育改革和發展的高度，從制度上、機制上提出改進的意見和建議，促進各高校健全管理機制，強化內部制約。高校要進一步加強對所屬二、三級單位財務監管工作的領導，明確責任人員，建立并完善相應的規章制度和“主管、決策、責任”三位一體的管理與問責機制。要針對問題深入分析產生原因，制定切實可行的整改措施，進一步增強自我約束能力。要將執行財經法紀情況與責任人員獎懲業績掛鉤，對問題糾正不力的主要責任人，形成評獎評優一票否決制。要進一步控制薄弱環節，堵塞管理漏洞，嚴禁因謀取個人和小團體利益而損害國家和學生利益。要進一步建立財務管理與教學管理有機結合的內控機制，對二、三級單位舉辦的各種形式的聯合辦學、辦班、培訓等教學活動實施跟蹤管理，掌握收支規模，嚴格成本控制。對與之相關的資金收支業務要全部納入學校財務統一管理，依據實際發生的業務支付相應款項，防止資金流失，確保財務核算的真實完整，堅決杜絕屢查屢犯問題的發生。

三、責任追究重懲治，推進整改幫落實

審計機關、高校內部審計機構要進一步貫徹《審計法實施條例》，對出現問題的有關責任人員，要加大責任追究和處理處罰力度。對屢查屢犯、屢禁不止的，在對單位和責任人作出行政處罰的同時，要有效行使審計建議權，向主管部門和單位提出給予處分的建議;對拒不整改、性質惡劣、情節嚴重、涉嫌犯罪的，要移送有關部門或司法機關處理。審計機關要進一步加大高校審計結果向社會公告力度，推進社會監督。要將省屬高校財務管理和資金使用情況置于社會公眾監督之下，通過審計監督與社會監督的有機結合，推進審計決定及建議的執行和落實，促進學校依法辦學、依法理財。

四、標本兼治審幫促，規范提高促達標

要采取標本兼治，審、幫、促相結合的原則。解決屢查屢犯問題，高校自身增強自我約束能力十分重要。要堅持標本兼治，重在治本的原則，使幫助整改落實和促進規范提高相結合，著力推進高校建立措施有力、規范有序、監督有效的整改機制。要進一步深化高校系統財務管理規范化活動。通過聯查互評，總結經驗，推廣典型，幫助高校財務一級單位率先達標，實現無重大違反財經法規問題，杜絕屢查屢犯問題，帶動所屬二、三級單位逐步達標。通過健全和完善各級財務管理制度以及聯查、自查相結合等方法，把治理和糾正屢查屢犯的相關措施落到實處。

Developing Auditing Function of Immunity System and Strengthening Financial Management for Institutes of Higher Education

Wang Jiao
(Audit Office of Heilongjiang Province，Harbin Heilongjiang 150001)

The comprehensive strength and scales of higher education have been expanded with the financing volume and economic activities increased greatly，which led to more great pressure for financial management in the 1990s of the 20th century.How to supervise financial management for high school and regulate the abnormal Basic Financial Management becomes the common concern from the governments of various levels from auditing supervision，such as the lax accounting、fund management and even check repeated.The author ventures to put forward several suggestions to specify financial management and correct the check repeated of Heilongjiang province，which could provide valuable references about regulating financial management、guaranteeing healthier development for higher education and explore constructive impact and the function of“immune system”for auditing department、educational branch and high school from the perspective of provincial audit department.

audit，immune system，financial supervision in colleges and universities

F230

A

1672-3805(2011)03-0038-03

2010－06－08

王皎(1962－)，女，哈爾濱人，黑龍江省審計廳派出教育處處長，研究生，高級審計師;研究方向:審計管理與監督